Учет средств на оплату труда

Пример. Ежегодно на выплату заработной платы работникам основного производства, на страховые взносы и взнос на обязательное страхование от несчастных случаев организация расходует 240 млн. руб.

В соответствии с учетной политикой организация формирует резерв на оплату отпусков. По состоянию на 3 1 августа начислено отпускных, страховых взносов на сумму 220 000 000 руб. Выполнить учетные записи.

Решение:

Дебет 20 «Основное производство»	— 20 000 000 руб. — отражено создание резерва на выплату отпусков работникам основного производства (ежемесячно) (240 000 000: 12 мес.)
Кредит 96 «Резервы предстоящих расходов»
Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов»	— 160 000 000 руб. — отражено начисление отпускных и страховых взносов (на конец августа) (20 000 000 × 8 мес.)
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дебет 97 «Расходы будущих периодов»	— 60 000 000 руб. — отражено начисление отпускных и страховых взносов в части превышения суммы накопленного резерва (220 000 000 – 160 000 000)
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

В сентябре:

Дебет 20 «Основное производство»	— 20 000 000 руб. — отражено создание резерва на выплату отпусков работникам основного производства (240 000 000: 12 мес.)
Кредит 96 «Резервы предстоящих расходов»
Дебет 97 «Расходы будущих периодов»	— 20 000 000 руб. — часть расходов будущих периодов списана за счет сумм начисленного резерва
Кредит 96 «Резервы предстоящих расходов»

и т. д.

Пример. Работник заводоуправления берет часть ежегодного отпуска. Продолжительность отпуска — 14 дней (с 28.07. по 10.08. включительно). Начислены отпускные в сумме 14 000 руб. Налог на доходы физических лиц удерживается полностью на дату выплаты дохода. Выполнить учетные записи.

Решение:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»	— 4 000 руб. — начислена сумма отпускных за июль
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»	— 1360 руб. — начислена сумма страховых взносов (4 000 руб. × 34%)
Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дебет 97 «Расходы будущих периодов»	— 10 000 руб. — начислена сумма отпускных за август
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	— 1 820 руб. — удержан НДФЛ (14 000 руб. × 13%)
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет 97 «Расходы будущих периодов»	— 3400 руб. — начислена сумма страховых взносов (10 000 руб. × 34%)
Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Пример. Работнику в счет заработной платы передана готовая продукция рыночной стоимостью 11 800 руб. с учетом налога на добавленную стоимость, учетная стоимость готовой продукции на складе — 10 000 руб. Выполнить учетные записи.

Решение:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	— 11 800 руб. — передача готовой продукции сотруднику
Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»	— 10 000 руб. — списание готовой продукции со склада
Кредит 43 «Готовая продукция»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»	— 1 800 руб. — отражена сумма НДС по переданной готовой продукции
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	— 11 800 руб. — зачет расчетов с сотрудником по переданной готовой продукции и расчетов по заработной плате
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Пример. Оплата труда работника, предназначенная к выплате, составила 10 000 руб., из них 50% было выдано стройматериалами (со склада материалов). Рыночная стоимость переданных материалов составляет 5 400 руб. (без НДС), учетная стоимость — 5 000 руб. Выполнить записи в бухгалтерском учете.

Решение:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	— 5 000 руб. — отражено 50% заработной платы, выданной наличными
Кредит 50 «Касса»
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	— 5 000 руб. — зачет расчетов с сотрудником по заработной плате и переданным материалам
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	— 5 000 руб. — отражена передача стройматериалов, переданных в счет оплаты труда
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	— 972 руб. — отражена задолженность по НДС исходя из рыночной стоимости материалов (5 400 руб. × 18% / 100%)
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 1 «Налог на добавленную стоимость»
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	— 5 000 руб. — списана учетная стоимость материалов
Кредит 10 «Материалы»
Дебет 99 «Прибыли и убытки»	— 972 руб. — отражено сальдо прочих доходов и расходов (убыток)
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Пример. Работник 1 июня 2009 г. получил от организации заем в сумме 10 000 руб. под 5% годовых на четыре месяца. По условиям договора день выдачи займа включается в расчетный период для исчисления процентов. 30 июня работник по согласованию с заимодавцем погасил заем досрочно. При этом часть основного долга в сумме 2 500 руб. и проценты за пользование займом были удержаны бухгалтерией из заработной платы работника. Оставшуюся часть долга он внес наличными. Выполнить записи в бухгалтерском учете.

Решение:

Сумма процентов, подлежащая уплате, составляет 41,09 руб. (10 000 руб. * 5% / 365 дн. * 30 дн.).

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам»	— 41,09 руб. — начислены проценты к получению по договору займа с работником
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
На 30 июня 2008 г. задолженность работника перед работодателем по договору займа составит 10 041, 09 руб. (10 000 руб. + 41,09 руб.)
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	— 2 500 руб. — удержана часть основного долга из зарплаты работника
Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам»
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	— 41,09 руб. — удержаны с заработной платы работника проценты за пользование денежными средствами
Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам»
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	— 7 500 руб. — внесен в кассу остаток основного долга по договору займа
Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам»

Дата добавления: 2014-12-29