Преступления против установленного порядка обращения денег, ценных бумаг и иных платежных документов

Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст. 186 УК). Непосредственным объектом преступления выступает порядок обращения денег и ценных бумаг.

Предметом преступления являются поддельные: 1) банковские билеты Центрального банка РФ; 2) металлические монеты; 3) государственные ценные бумаги или другие ценные бумаги в валюте Российской Федерации; 4) иностранная валюта; 5) ценные бумаги в иностранной валюте.

Понятие ценных бумаг дается в ст. 142 ГК РФ. К ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг (ст. 143 ГК РФ).

К иностранной валюте, в соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»[132], относятся денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки.

К предмету преступления, предусмотренному ст. 186 УК, предъявляются следующие обязательные признаки:

1. Они должны быть поддельными, т. е. фальшивыми, независимо от способа подделки.

2. Качество подделки должно быть высоким, т. е. поддельные денежные знаки и ценные бумаги должны иметь существенное сходство по форме, размеру, цвету и другим основным реквизитам с подлинными денежными знаками или ценными бумагами.

В п. 3 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 апреля 1994 г. «О судебной практике по делам об изготовлении или сбыте поддельных денег или ценных бумаг»[133] указывается: «В тех случаях, когда явное несоответствие фальшивой купюры подлинной, исключающее ее участие в денежном обращении, а также иные обстоятельства дела свидетельствуют о направленности умысла виновного на грубый обман ограниченного числа лиц, такие действия могут быть квалифицированы как мошенничество».

3. Подделываться должны только находящиеся в обращении деньги и ценные бумаги или же изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обязательному обмену на деньги или ценные бумаги, находящиеся в обращении.

Изготовление и сбыт поддельных денег, вышедших из обращения, например царских золотых червонцев, монет старой чеканки, советских денег, отмененных денежными реформами и т. п., а равно имеющих лишь коллекционную ценность, не могут быть расценены как фальшивомонетничество, и должны квалифицироваться при наличии других признаков как мошенничество по ст. 159 УК (п. 6 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 апреля 1994 г.).

Объективная сторона преступления характеризуется следующими альтернативными формами незаконных действий в отношении поддельных денег и ценных бумаг: изготовление, хранение, перевозка, сбыт.

Изготовление предполагает как частичную подделку денежных купюр или ценных бумаг (переделка номинала подлинного денежного знака, подделка номера, серии облигации и других реквизитов денег и ценных бумаг), так и изготовление полностью поддельных. При полной подделке фальшивые деньги или ценные бумаги создаются без применения настоящих. Частичная подделка связана с настоящими деньгами и ценными бумагами.

К способам подделки относятся: полиграфический (печатание денег), электрографический (цветное ксерокопирование), фотографический, рисовальческий и др. Способ изготовления фальшивых денег или ценных бумаг на квалификацию не влияет.

Под хранением следует понимать действия лица, связанные с незаконным владением поддельными деньгами и ценными бумагами, а также сокрытием этих предметов в помещениях, тайниках, а также в иных местах, обеспечивающих их сохранность. В связи с тем, что преступление, совершенное в форме хранения, относится к длящимся, не имеет значения, в течение какого времени лицо незаконно хранило предметы преступления.

Под незаконной перевозкой этих же предметов следует понимать их перемещение на любом виде транспорта из одного места в другое. Она может быть осуществлена с сокрытием предметов, в том числе в специально оборудованных тайниках в транспортном средстве, багаже, одежде.

Сбыт поддельных денег или ценных бумаг состоит в использовании их в качестве средства платежа при оплате товаров и услуг, размене, дарении, даче взаймы, продаже и т. п. Приобретение заведомо поддельных денег или ценных бумаг в целях их последующего сбыта в качестве подлинных следует квалифицировать по ст.ст. 30 и 186 УК.

Незаконное приобретение лицом чужого имущества в результате совершенных им операций с фальшивыми деньгами или ценными бумагами охватывается составом ст. 186 УК и дополнительной квалификации по соответствующим статьям, предусматривающим ответственность за хищение, не требует (п. 7 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 апреля 1994 г.).

Преступление в любой форме деяния имеет формальный состав и окончено с момента совершения названных действий.

Изготовление поддельных денег или ценных бумаг признается оконченным, если с целью последующего сбыта изготовлен хотя бы один денежный знак или ценная бумага, независимо от того, удалось ли осуществить сбыт подделки. Хранение считается оконченным с начала владения и сокрытия предмета преступления и длится до прекращения хранения по собственной воле либо задержания правоохранительными органами. Окончанием преступления в форме перевозки признается момент начала перемещения предмета. Сбыт будет окончен с момента принятия другим лицом хотя бы одного предмета подделки.

Субъективная сторона преступления, предусмотренного ст. 186 УК, характеризуется прямым умыслом.

Для изготовления, хранения и перевозки обязательным признаком субъективной стороны выступает цель сбыта. О ее наличии могут свидетельствовать, в частности, количество произведенных фальшивок, создание специального оборудования для производства поддельных денег или ценных бумаг, изготовление форм и заготовок для дальнейшего производства. Отсутствие цели сбыта при изготовлении исключает уголовную ответственность. Изготовление поддельной денежной купюры, а также другие действия кроме сбыта, с целью хвастовства, «на спор», для личного использования в быту, не влечет уголовной ответственности по ст. 186 УК.

При сбыте поддельных денег или ценных бумаг лицом, которое не изготавливало их, обязательным признаком субъективной стороны является осознание факта фальшивости денег или ценных бумаг.

Согласно постановлению Пленума Верховного Суда РФ от 28 апреля 1994 г. уголовной ответственности за сбыт поддельных денег, ценных бумаг и иностранной валюты подлежат не только лица, занимающиеся их изготовлением или сбытом, но и лица, в силу стечения обстоятельств ставшие обладателями поддельных денег или ценных бумаг, сознающие это и, тем не менее, использующие их как подлинные.

Субъект преступления – лицо, достигшее 16-летнего возраста.

В качестве квалифицирующего признака в ч. 2 ст. 186 УК предусмотрен количественный признак предмета преступления – крупный размер, который определяется по номиналу поддельных денежных купюр, монет или ценных бумаг. Понятие крупного размера дано в примечании к ст. 169 УК: его размер должен превышать один миллион пятьсот тысяч рублей.

Особо квалифицированный состав, предусмотренный в ч. 3 ст. 186 УК, характеризуется совершением изготовления, хранения, перевозки в целях сбыта, а также сбыта поддельных денег и ценных бумаг организованной группой.

Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов (ст. 187 УК). Непосредственным объектом преступления выступают порядок выпуска и обращения платежных средств, с помощью которых осуществляется безналичный расчет.

Предмет преступления – кредитные либо расчетные карты, а также иные платежные документы, не являющиеся ценными бумагами.

Нормативная основа обращения в Российской Федерации кредитных либо расчетных карт в целом упорядочена и представлена Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт[134]. Данный нормативный акт содержит легальное определение расчетных и кредитных карт. Так, расчетной картой признается платежно-расчетный документ, предназначенный для совершения операций ее держателем в пределах установленной кредитной организацией-эмитентом суммы денежных средств (расходного лимита), расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счету, или кредита, предоставляемого кредитной организацией-эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности либо отсутствии на банковском счету денежных средств (овердрафт). Иными словами, расчетные карты предназначены для осуществления платежей с депозитного счета в банке или иной кредитной организации с помощью электронных устройств (дебетовая карта).

В свою очередь, кредитная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных кредитной организацией-эмитентом клиенту в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора. Кредитная карта принадлежит только ее владельцу для использования по назначению (например, расчетов за покупку товара).

Иные платежные документы представляют собой любые документы, которые не являются ценными бумагами и используются в денежных расчетах за товары, выполненные работы, оказанные услуги и по иным платежам. К ним относятся, например, платежные требования, платежные и инкассовые поручения, дорожные чеки, денежные аккредитивы и т. п.[135]

Поддельные платежные документы должны обладать следующими признаками: 1) они должны находиться в обращении; 2) быть фальшивыми; 3) степень схожести их с настоящими достаточно высока.

Объективная сторона преступления, предусмотренного ст. 187 УК, состоит в изготовлении с целью сбыта, а также в сбыте поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов.

Изготовление состоит в подделке полной либо частичной, по форме, цвету и другим параметрам схожими с подлинными кредитными и расчетными картами либо иными платежными документами.

Сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт выражается в использовании в качестве средства платежа при оплате товаров и услуг, продаже, предоставлении другим лицам таких карт для их использования по назначению, оплаты кредитов, расчетов, размене, дарении, даче взаймы и иных действиях, связанных с пуском в обращение этих подделок. Сбыт считается оконченным преступлением с момента сбыта хотя бы одной такой карты, предназначенной для банковских операций.

Сбыт заведомо непригодных к использованию поддельных кредитных либо расчетных карт, а также иных платежных документов, не являющихся ценными бумагами, образует состав мошенничества и подлежит квалификации по соответствующей части ст. 159 УК.

Состав преступления, предусмотренного ст. 187 УК, формальный.

Если лицо воспользовалось поддельной кредитной или расчетной картой, а также иным платежным документом, для получения денежных средств со счета потерпевшего в наличной форме, такие действия следует квалифицировать по статьям УК, предусматривающим ответственность за хищение.

Так, хищение чужих денежных средств путем использования заранее похищенной или поддельной кредитной (расчетной) карты, если выдача наличных денежных средств осуществляется посредством банкомата без участия уполномоченного работника кредитной организации, следует квалифицировать как кражу по соответствующей части ст. 158 УК.

Хищение чужих денежных средств, находящихся на счетах в банках, путем использования похищенной или поддельной кредитной либо расчетной карты следует квалифицировать как мошенничество только в тех случаях, когда лицо путем обмана или злоупотребления доверием ввело в заблуждение уполномоченного работника кредитной, торговой или сервисной организации (например, в случаях, когда, используя банковскую карту для оплаты товаров или услуг в торговом или сервисном центре, лицо ставит подпись в чеке на покупку вместо законного владельца карты либо предъявляет поддельный паспорт на его имя)[136]. В указанном случае должна применяться ст. 159³ УК.

Субъективную сторону характеризует вина в виде прямого умысла. Для привлечения к уголовной ответственности за изготовление поддельных платежных документов необходимо установить наличие цели сбыта.

Субъектом данного преступления является лицо, достигшее 16 лет.

В ч. 2 ст. 187 УК предусмотрен квалифицирующий признак – деяние, совершенное организованной группой.

§ 7. Преступления против порядка осуществления внешнеэкономической деятельности (таможенные преступления)

Незаконные экспорт из Российской Федерации или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК). Непосредственный объект преступления – порядок осуществления внешнеэкономической деятельности, связанный с особыми условиями экспорта или передачи сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, выполнения работ (оказания услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники.

В соответствии с федеральными законами от 19 июля 1998 г. № 114-ФЗ «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами»[137] и от 18 июля 1999 г. № 183-ФЗ «Об экспортном контроле»^[138] в целях защиты национальных интересов Российской Федерации при осуществлении внешнеторговой деятельности в отношении вооружений, военной техники и товаров двойного назначения, обеспечения обороны, безопасности и экономической стабильности, а также соблюдения международных обязательств России по нераспространению оружия массового уничтожения и иных наиболее опасных видов оружия и технологий их создания действует система экспортного контроля.Экспортный контроль предполагает комплекс мер, обеспечивающих реализацию установленного порядка осуществления внешнеэкономической деятельности в отношении товаров, информации, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности (прав на них), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники либо при подготовке и (или) совершении террористических актов;

Факультативным объектом данного преступления могут быть мир и безопасность человечества.

Предмет преступления специально указан в законе – сырье, материалы, оборудование, технологии, научно-техническая информация, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники.

Сырье – вещества и материалы естественного происхождения, которые являются составными частями (компонентами) при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники.

Материалы – вещества синтетического происхождения, а также заготовки, составные части, полуфабрикаты.

Оборудование – технические приспособления для переработки на основе технологий сырья и материалов в целях создания окончательного продукта.

Технологии – это техническая документация, содержащая специальную информацию о разработке, производстве и использовании различных видов оружия массового поражения, вооружения и военной техники, а также средств их доставки.

Научно-техническая информация включает отчеты, чертежи, схемы, графики, диаграммы, формулы, опытные образцы, сведения об установке и техническом обслуживании различных видов вооружения.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона «Об экспортном контроле» под оружием массового поражения следует понимать ядерное, химическое, бактериологическое (биологическое) и токсинное оружие.

В ст. 1 Федерального закона «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами» вооружение и военная техника определяются как комплексы различных видов оружия и средств обеспечения его боевого применения, в том числе средств доставки, системы наведения, пуска, управления, а также другие специальные технические средства, предназначенные для оснащения вооруженных сил, боеприпасы и их компоненты, запасные части, приборы и комплектующие изделия к приборам, учебное оружие (макеты, тренажеры и имитаторы различных видов вооружения и военной техники).

Объективная сторона преступления характеризуется следующими формами совершения деяния: экспорт предметов преступления из Российской Федерации, передача предметов преступления, выполнение работ, оказание услуг.

Под экспортом понимаются любые виды вывоза сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, которые могут быть использованы при создании вооружения и военной техники, оружия массового поражения, средств его доставки, с таможенной территории России за границу без обязательства об обратном ввозе.

Экспорт сырья, материалов, оборудования, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники, является незаконным, если он осуществляется с нарушением Федерального закона «Об экспортном контроле» и нормативных правовых актов по вопросам, связанным с разработкой, производством, ввозом и вывозом продукции военного назначения, а также с лицензированием этой деятельности.

Под передачей сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации следует понимать незаконные действия в любой форме, результатом которых стало обладание указанными предметами иностранной организацией или ее представителем без вывоза предметов преступления с территории РФ.

Выполнение работ для иностранной организации или ее представителя – это производство любых работ, которые могут быть использованы при создании вооружения и военной техники, оружия массового поражения, средств его доставки (например, создание, дооборудование и модернизация объектов, предназначенных для производства, размещения, ремонта, эксплуатации и боевого применения и (или) уничтожения (утилизации) вооружения и военной техники) в нарушение установленного законом порядка.

Оказание услуг иностранной организации или ее представителю состоит в незаконном обучении (повышении уровня квалификации), практической подготовке кадров, консультировании, проверке работы, ремонте, модернизации указанных выше оружия, техники, средств их доставки; оказании в нарушение нормативных предписаний услуг инвестиционного, маркетингового, рекламного и иного характера и др.

Каждая форма преступления должна обладать следующими признаками:

1) незаконностью – противоречием положениям нормативных актов, регулирующих внешнеэкономическую деятельность;

2) направленностью на использование при создании вооружения и военной техники;

3) совершением действий в пользу иностранной организации или ее представителей;

4) отсутствием признаков преступлений, предусмотренных ст.ст. 226¹ и 275 УК.

Состав преступления – формальный, преступление окончено в момент совершения любого из указанных в диспозиции статьи деяний.

Субъективная сторона преступления характеризуется только прямым умыслом.

Субъект преступления специальный. Его понятие определено в примечании к ст. 189 УК – лицо, наделенное правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность: руководитель юридического лица, созданного в соответствии с законодательством РФ и имеющего постоянное место нахождения на территории Российской Федерации; физическое лицо, имеющее постоянное место жительства на территории Российской Федерации и зарегистрированное на этой территории в качестве индивидуального предпринимателя.

Часть 2 ст. 189 УК предусматривает ответственность за совершение преступления группой лиц по предварительному сговору, понятие которой содержится в ч. 2 ст. 35 УК.

Часть 3 ст. 189 УК включает два особо отягчающих признака: а) совершение преступления организованной группой (см. ч. 3 ст. 35 УК); б) в отношении сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технологической информации, работ (услуг), которые заведомо для виновного могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки.

Невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190 УК). Непосредственный объект преступления – общественные отношения, складывающиеся по поводу порядка вывоза с территории Российской Федерации культурных ценностей, представляющих достояние народов РФ и зарубежных стран.

Такой порядок регулируется рядом нормативным актов, основными из которых являются: Закон РФ от 15 апреля 1993 г. № 4804-1 «О вывозе и ввозе культурных ценностей»[139]; Федеральный закон от 25 июня 2002 г. № 73-ФЗ «Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации»[140]; Указ Президента РФ от 30 ноября 1992 г. № 1487 «Об особо ценных объектах культурного наследия народов Российской Федерации»[141]; Постановление Правительства РФ от 27 апреля 2001 г. № 322 «Об утверждении Положения о проведении экспертизы и контроля за вывозом культурных ценностей»[142].

Предметы преступления указаны в диспозиции ст. 190 УК. К ним относятся: предметы художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран.

В ст. 7 Закон РФ «О вывозе и ввозе культурных ценностей» содержится примерный перечень предметов художественного, исторического и археологического достояния.

К предметам художественного достояния относятся: картины и рисунки ручной работы; оригинальные культурные произведения; оригинальные художественные композиции и монтажи; иконы; гравюры, эстампы, литографии и их оригинальные печатные формы; произведения декоративно-прикладного искусства; изделия традиционных народных художественных промыслов; составные части и фрагменты архитектурных, исторических, художественных памятников и памятников монументального искусства; старинные книги; редкие рукописи и документальные памятники; архивы, включая фото-, фоно-, кино-, видеоархивы; уникальные и редкие музыкальные инструменты; почтовые марки; редкие коллекции и образцы флоры и фауны, предметы, представляющие интерес для таких отраслей науки, как минералогия, анатомия и палеонтология; другие движимые предметы, в том числе копии, имеющие историческое, художественное, научное или иное культурное значение, а также взятые государством под охрану как памятники истории и культуры.

К предметам исторического достояния отнесены исторические ценности, в том числе связанные с историческими событиями в жизни народов, развитием общества и государства, историей науки и техники, а также относящиеся к жизни и деятельности выдающихся личностей (государственных, политических, общественных деятелей, мыслителей, деятелей науки, литературы, искусства).

Предметами археологического достояния считаются предметы и их фрагменты, полученные в результате археологических раскопок.

Объективная сторона преступления характеризуется бездействием, которое заключается в невозвращении указанных предметов в установленный срок на территорию РФ, вывезенных за ее пределы, если такое возвращение является обязательным в соответствии с законодательством РФ.

Законодательством РФ допускается временный вывоз с территории Российской Федерации культурных ценностей на основании свидетельства на право вывоза, с согласия Минкультуры России, Государственной архивной службы России, Федеральной службы по надзору в сфере массовых коммуникаций, связи и охраны культурного наследия, Федеральной таможенной службы и других органов исполнительной власти РФ, на территорию иностранного государства в целях проведения выставок, реставрационных или научно-исследовательских работ, с обязательным их возвращением в срок, установленный договором. Договор заключается между Федеральной службой по надзору в сфере массовых коммуникаций, связи и охраны культурного наследия и представителями музеев, архивов, библиотек или частными лицами.

Временный вывоз культурных ценностей означает их перемещение любыми лицами в любых целях через таможенную границу РФ с обязательством их обратного ввоза в оговоренный срок.

Возвращение этих предметов должно быть обязательно в соответствии с законодательством РФ. Обязательному возврату после временного вывоза за границу подлежат особо ценные объекты, внесенные в охранные списки и реестры, независимо от времени их создания, культурные ценности, постоянно хранящиеся в государственных и муниципальных музеях, архивах, библиотеках, а также другие объекты, созданные более 100 лет назад.

Невозвращение культурных ценностей означает их оставление на территории иностранного государства после окончания обусловленного договором срока. Такое невозвращение влечет ответственность по ст. 190 УК, если:

1) вывоз культурных ценностей был произведен на законных основаниях;

2) у лица отсутствовали объективные обстоятельства, препятствующие их возврату (военные действия, стихийные бедствия и т. п.).

В случае незаконности вывоза с территории РФ культурных ценностей, стоимость которых превышает 1 млн руб., действия лица должны быть квалифицированы по ст. 226¹ УК как контрабанда.

Состав преступления, предусмотренного ст. 190 УК, по конструкции формальный. Преступление признается оконченным по истечении срока, обязательного для возврата вывезенных культурных ценностей, при их фактическом оставлении на территории иностранного государства.

Субъективная сторона характеризуется только прямым умыслом, который предполагает осознание виновным особо ценного характера предметов (художественного, исторического, археологического достояния), а также обязанности их возврата в определенный договором срок на территорию РФ, и желание их оставления на территории иностранного государства.

Субъект преступления – любое вменяемое физическое лицо, достигшее 16-летнего возраста, обязанное возвратить предметы культурного достояния на территорию РФ. Такими лицами могут выступать собственник культурных ценностей, руководитель (представитель) организации, являющейся экспортером культурных ценностей на временной основе, а также должностное лицо, ответственное за возвращение культурных ценностей.

Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК). Основным непосредственным объектом рассматриваемого преступления выступает порядок осуществления внешнеэкономической деятельности, предполагающий обязанность возвращения на территорию РФ средств в иностранной валюте, полученных резидентами[143] РФ от внешнеторговой деятельности.

Дополнительный объект – установленный порядок обращения валютных ценностей (валютный режим).

Основным нормативным актом, регулирующим указанные общественные отношения, является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»[144]. Глава 3 названного закона посвящена вопросам репатриации (возвращению) резидентами иностранной валюты и валюты РФ и обязательной продажи части валютной выручки[145], где в ст. 19 установлено, что при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить:

1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;

2) возврат в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию РФ (неполученные на таможенной территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Из этого правила существуют исключения, предусмотренные в ч. 2 ст. 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

Предметом преступления являются средства в иностранной валюте, к которым относятся денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки, а также средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах (ст. 1 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Объективная сторона преступления характеризуется деянием в форме бездействия. Оно заключается в невыполнении требований закона о возвращении из-за границы средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством РФ обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк РФ. Как правило, такое юридическое бездействие сопровождается активными действиями по сокрытию денежных средств, поступивших от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг за рубежом.

Если, скрывая за границей средства в иностранной валюте, виновный преследует цель уклонения от уплаты налогов и (или) сборов от экономической деятельности, такие действия, при наличии других признаков состава, подлежат квалификации по совокупности преступлений, предусмотренных ст.ст. 193 и 199 УК.

Обязательным признаком объективной стороны выступает крупный размер деяния, который в соответствии с примечанием к ст. 193 УК, составляет сумму невозвращенных средств в иностранной валюте, превышающую тридцать миллионов рублей.

Состав преступления формальный. Преступление признается оконченным с момента истечения срока, предусмотренного для перечисления суммы валютной выручки в уполномоченный банк.

Субъективная сторона преступления характеризуется только прямым умыслом.

Субъект преступления специальный – руководитель организации. Не имеет значения организационно-правовая форма организации, цель деятельности (коммерческая или некоммерческая), а также форма собственности (государственная, муниципальная или частная). В связи с этим, субъектом может быть как лицо, выполняющее управленческие функции в коммерческой или иной организации, а также должностное лицо государственного или муниципального органа власти.

Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК). Непосредственный объект преступления – порядок осуществления внешнеэкономической деятельности, предполагающий обязательность внесения соответствующих платежей в бюджетную систему РФ за перемещение товаров и иных предметов через таможенную границу РФ.

Предмет преступления – таможенные платежи. В соответствии со ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного Союза (ТК ТС) к таможенным платежам относятся: 1) ввозная таможенная пошлина; 2) вывозная таможенная пошлина; 3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза; 4) акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза; 5) таможенные сборы.

Обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов возникает при перемещении товаров через таможенную границу при ввозе товаров – с момента пересечения таможенной границы, а при вывозе товаров – с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории РФ.

Лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является декларант, являющийся одновременно и их плательщиком, а также иные лица, на которых в соответствии с законом возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

Объектом обложения таможенными пошлинами и налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Базой для целей исчисления таможенных пошлин являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество.

Порядок уплаты таможенных платежей регламентирован нормами ТК ТС, Федерального закона от 27 ноября 2010 г. «О таможенном регулировании в Российской Федерации»[146], НК РФ (в части налога на добавленную стоимость и акцизов).

Объективная сторона анализируемого состава преступления характеризуется деянием в форме бездействия. Лицо, уклоняясь от уплаты таможенных платежей, не выполняет тем самым установленную законом обязанность платить предусмотренные таможенные пошлины и налоги за перемещение товаров и иных предметов через таможенную границу РФ.

Способы уклонения могут быть самыми различными: от прямого отказа от уплаты либо игнорирования требования об уплате пошлин и налогов до введения в заблуждение таможенных органов относительно необходимости уплаты определенных платежей, стоимости и (или) количества продукции, перемещение которой должно облагаться таможенными платежами.

Для квалификации не имеет значения, каким способом осуществлено уклонение. Уголовная ответственность по ст. 194 УК наступает и в тех случаях, когда лицо с целью уклонения от уплаты таможенных платежей перемещает продукцию в крупном размере (за исключением стратегически важных товаров, ресурсов и культурных ценностей, ответственность за контрабанду которых предусмотрена ст. 226¹ УК) через таможенную границу РФ помимо либо с сокрытием от таможенного контроля, с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, с недекларированием либо недостоверным декларированием.

Обязательный признак объективной стороны – крупный размер неуплаченных таможенных платежей, понятие которого раскрыто в примечании к ст. 194 УК. Значение крупного размера дифференцировано в зависимости от субъекта уплаты таможенных платежей. Так, для физического лица он составляет сумму, превышающую 1 млн руб., а для организаций – 2 млн. руб.

Состав преступления формальный. Уклонение от уплаты таможенных платежей нельзя относить ни к продолжаемым, ни к длящимся преступлениям. Момент его окончания связан с истечением установленного срока уплаты соответствующих таможенных платежей. Сроки уплаты таможенных пошлин и налогов регламентированы ст. 82 ТК ТС и ст. 115 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации». Сроки уплаты таможенных сборов установлены в ст. 127 указанного Федерального закона.

Субъективная сторона преступления характеризуется только прямым умыслом: лицо осознает, что уклоняется от уплаты таможенных платежей в крупном размере, и желает этого.

Субъект преступления – вменяемое лицо, достигшее 16 лет, обязанное уплатить таможенные платежи. Субъектом преступления могут быть как частное физическое лицо или индивидуальный предприниматель, так и представители (руководители, таможенные брокеры и иные лица) организации, с которых взимаются таможенные платежи.

В настоящее время ч. 2 ст. 194 УК содержит два квалифицирующих признака, ужесточающих ответственность за рассматриваемое преступление: а) совершение деяния группой лиц по предварительному сговору; б) совершение деяния в особо крупном размере. Особо крупным размером следует считать неуплату таможенных платежей, взимаемых с физического лица на сумму свыше 3 млн. руб., а с организации – свыше 10 млн. руб.

Деяния, предусмотренные частями первой или второй ст. 194 УК, совершенные должностным лицом с использованием своего служебного положения либо с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный или пограничный контроль, квалифицируются по ч. 3 этой статьи.

В качестве особо квалифицирующего признака уклонения от уплаты таможенных платежей в ч. 4 ст. 194 УК указано совершение преступления, предусмотренного ч.ч. 2 и 3, в составе организованной группы.

Дата добавления: 2014-12-29