І.Податок на прибуток

Об'єктом оподаткування є прибуток який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат та амортизаційних відрахувань.

До валового доходу відносяться:

1.Доход від реалізації товарів, а також доходи від реалізації цінних паперів (крім операцій щодо їх первинного випуску та кінцевого погашення).

2.Доход від здійснення банківських операцій з надання фінансових послуг.

3.Доходи від спільної діяльності та у вигляді дивідендів, %, роялті, доходи від лізингових операцій.

4.Доходи попередніх років, які не були враховані за обчислення валового доходу періодів, що передують звітному.

5.Доходи від іншої реалізації та позареалізаційних операцій.

6.Доходи від бартерних операцій.

7.Доходи від страхової діяльності (крім страхування та перестрахування життя).

8. Доходи по операціях із розрахунками в іноземній валюті.

9. Операції з торгівлі цінними паперами та деривативами.

10 Доходи від спільної діяльності на території України без створення юридичної особи.

11. Доходи від операцій з борговими вимогами зобов'язаннями.

12. Доходи від виконання довгострокових договірних зобов'язань.

До валових витрат відносять:

1.Матеріальні витрати та витрати на оплату праці.

2.Витрати на поточний та капітальний ремонт переобладнання, реконструкцію, модернізацію основних фондів у сумі не більше 5% сукупної балансової вартості груп основних засобів на початок звітного періоду.

3.Сума податку на землю та податку з власників транспортних засобів.

4.Сума коштів або вартість майна добровільно перехованих у бюджет України, територіальних громад, організацій (не більше 4% оподаткованого прибутку попереднього звітного періоду).

5.Сума коштів у вигляді страхових резервів (в порядку передбаченому Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств".

6.Сума коштів, що не була включена у склад валових витрат в минулих періодах у зв'язку з псуванням документів чи помилками в них.

7.Сума безнадійної заборгованості в разі, коли відповідні дії щодо стягнення таких боргів не дали позитивно результату, а також суми заборгованості, щодо якої минув термін позовної давності.

Крім того до складу валових витрат можна відносити витрати на гарантійний ремонт, проведення передпродажних та рекламних заходів, на утримання фондів природоохоронного значення, забезпечення робітників спеціальним одягом, на відрядження фізичним особам, що знаходяться в трудових відносинах з підприємством, на утримання та експлуатацію об'єктів соціальної інфраструктури.

Отже, за складом та обсягом валові витрати перевищують обсяг витрат, які підприємство відносить на собівартість продукції. Цей фактор сприяє зниженню бази оподаткування. Зменшення оподатковуваного прибутку досягається і за рахунок збільшення суми амортизаційних відрахувань, внаслідок застосування норм прискореної амортизації.

Особливість оподаткування прибутку (при наявності непокритих збитків): Якщо платник податку з числа резидентів має у звітному періоді збитки (від'ємний об'єкт оподаткування), то дозволяється відповідно зменшення об'єкту оподаткування наступного звітного кварталу, а також кожного з наступних 20-ти звітних кварталів, до повного погашення від'ємного значення об'єкту оподаткування.

Ставки оподаткування. Основна ставка податку на прибуток - 30% до об'єкта оподаткування. Існують особливості встановлення ставок при оподаткування страхової діяльності:

— 3% валового доходу (крім доходу від страхування та перестрахування життя);

— 6% ВД при достроковому розірванні договору по страхуванню життя;

— 15% ВД нерезидентів від перестрахування ризиків на території України.

— 50% від основної ставки оподатковується прибуток від реалізації інноваційного продукту при реєстрації його в інноваційних центрах.

Дата добавления: 2014-12-29