Учет финансовых вложений

Задание 12.1

Выберите правильные ответы.

1. К финансовым вложениям относятся:

а) государственные ценные бумаги;

б) векселя других организаций;

в) векселя, выданные организацией;

г) вклады в уставные капиталы других организаций;

д) предоставленные другим организациям займы;

е) займы, полученные от других организаций;

ж) вложения во внеоборотные активы;

з) произведения искусства.

2. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету:

а) по рыночной стоимости;

б) по первоначальной стоимости;

в) по оценочной стоимости.

3. Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных за плату – это ___________________________________________

_____________________________________________________________ _____________________________________________________________.

Первоначальная стоимость финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал – это _______________________ _____________________________________________________________

____________________________________________________________.

Первоначальная стоимость ценных бумаг, полученных безвозмездно, - это _________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________.

К фактическим затратам на приобретение финансовых вложений относятся: _____________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

Задание 12.2

ООО «Альфа» является учредителем ООО «Сигма». Доля уставного капитала ООО «Сигма», принадлежащая ООО «Альфа», составляет 1 000 000 руб.

В соответствии с учредительными документами ООО «Сигма» вклад ООО «Альфа» вносится следующим имуществом:

- деньгами – 200 000 руб.;

- основными средствами – 500 000 руб.;

- материалами – 100 000 руб.;

- векселями Сбербанка РФ – 200 000 руб.

Первоначальная стоимость передаваемого основного средства – 800000 руб., сумма начисленной амортизации – 400000 руб.; по оценке независимого оценщика стоимость передаваемого основного средства составляет 500000 руб.

При приобретении основного средства НДС по нему был полностью включен в состав налоговых вычетов.

Покупная стоимость материалов составляет 90 000 руб.; по оценке независимого оценщика стоимость передаваемых материалов составляет 100 000 руб. При приобретении материалов НДС по ним был полностью включен в состав налоговых вычетов.

Покупная стоимость векселей Сбербанка составила 200 000 руб., по оценке независимого оценщика их стоимость также равна 200 000 руб.

Составьте хозяйственные операции по данной ситуации в ООО «Альфа», определите по операциям бухгалтерские проводки, занесите их в журнал регистрации операций.

Таблица 12.1

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ оп.	Документ и содержание операции	Корр. счета	Сумма, руб.
Д	К
	Перечислены денежные средства в уставный капитал ООО «Сигма»
	Списана амортизация основного средства, вносимого как вклад в уставный капитал ООО «Сигма»
	Отражена остаточная стоимость основного средства, подлежащего взносу в уставный капитал ООО «Сигма»
	Переданное основное средство отражено в составе финансовых вложений
	Восстановлен НДС по передаваемому основному средству как вклад в уставный капитал
	Отражена стоимость материалов, передаваемых как вклад в уставный капитал ООО «Сигма»
	Переданные материалы включены в состав финансовых вложений
	Восстановлен НДС по передаваемым материалам как вклад в уставный капитал ООО «Сигма»
	Отражена стоимость векселей, передаваемых как вклад в уставный капитал ООО «Сигма»
	Переданные векселя включены в состав финансовых вложений

Задание 12.3

ООО «Альфа» осуществило следующие операции.

1. Выдало взаймы ООО «Сигма» 600 000 руб. на срок с 01.03.ХХ г. по 31. 05. ХХ г. включительно.

Проценты по займу установлены в размере 13 % годовых. Уплата процентов производится ежемесячно.

ООО «Сигма» вернуло займ 31.05. ХХ г.;

2. Выдало ООО «Омега» взаймы материалы на срок с 01. 05. ХХ г. по 31.05.ХХ г. включительно.

Покупная стоимость материалов равна 100 000 руб. НДС по материалам был включен в состав налоговых вычетов полностью.

Проценты по займу составляют 10 % годовых и выплачиваются одновременно с погашением займа.

Материалы были возвращены заемщиком 31.06.20ХХ г.

Составьте хозяйственные операции по данной ситуации, определите по операциям бухгалтерские проводки, занесите их в журнал регистрации операций.

Таблица 12.2

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ оп.	Документ и содержание операции	Корр. счета	Сумма, руб.
Д	К
	Выдан денежный заем ООО «Сигма»
	Начислены и получены проценты по выданному займу за март месяц
	Начислены и получены проценты по выданному займу за апрель месяц
	Начислены и получены проценты по выданному займу за май месяц
	Получен возврат выданного денежного займа
	Предоставлены материалы взаймы ООО «Омега»
	Начислен НДС по переданным в заем материалам
	Отражены в составе финансовых вложений переданные в заем материалы
	Начислены и получены проценты по займу материалами за месяц
	Начислен НДС по полученным процентам
	Отражено погашение займа материалами
	Оприходованы полученные материалы от заемщика
	Отражен НДС по оприходованным материалам
	Включен НДС по оприходованным материалам в состав налоговых вычетов

Задание 12.4

ООО «Альфа» отгрузило свою продукцию ООО «Сигма». Выручка от продажи продукции составляет 2 360 000 руб., в том числе НДС. По условиям договора ООО «Сигма» должно оплатить за проданную ему продукцию через 60 дней после отгрузки. ООО «Альфа», не дожидаясь срока оплаты, продало дебиторскую задолженность ООО «Сигма» другой организации – ООО «Омега». Выручка от продажи дебиторской задолженности составила 2 150 000 руб. ООО «Омега» уплатило свой долг ООО»Альфа».

ООО «Омега» купило дебиторскую задолженность ООО «Сигма» в сумме 2 360 000 руб. за 2 150 000 руб. В установленные сроки ООО «Сигма» уплатило ООО «Омега» долг в размере 2 360 000 руб.

Составьте хозяйственные операции по данной ситуации в ООО «Альфа» и ООО «Омега»,, определите по операциям бухгалтерские проводки, занесите их в журнал регистрации операций.

Таблица 12.3

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Альфа»

№ оп.	Документ и содержание операции	Корр. сч.	Сумма, руб.
Д	К
	Отражена выручка от продажи продукции ООО «Сигма»
	Начислен НДС по проданной продукции
	Отражена выручка от продажи дебиторской задолженности ООО «Сигма»
	Списана сумма дебиторской задолженности ООО «Сигма»

Таблица 12.4

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Омега»

№ оп.	Документ и содержание операции	Корр. сч.	Сумма, руб.
Д	К
	Приобретена у ООО «Альфа» дебиторская задолженность ООО «Сигма»
	Перечислен долг ООО «Альфа» за приобретенную дебиторскую задолженность
	Поступили денежные средства в уплату дебиторской задолженности от ООО «Сигма»
	Списана покупная стоимость дебиторской задолженности
	Начислен НДС по полученной дебиторской задолженности

Задание 12.5

ООО «Альфа» в течение января месяца производило покупку и продажу акций ОАО «Газпром». Данные о движении акций ОАО «Газпром» за январь 20ХХ г. приведены в журнале учета акций.

Таблица 12.5

Журнал учета акций ОАО «Газпром» за январь 20ХХ года

Дата	Приход	Расход	Остаток
Количес-тво, шт.	Цена, руб./ шт.	Сумма, руб.	Количес-тво, шт.	Цена, руб./ шт.	Сумма, руб.	Количес-тво, шт.	Цена, руб./ шт.	Сумма, руб.
Остаток на 01.01
05.01
10.01
15.01
20.01
25.01
30.01
Итого

Согласно учетной политике ООО «Альфа», при выбытии финансовых вложений, их стоимость оценивается по средней скользящей стоимости.

От ОАО «Газпром» 25 января были получены дивиденды в сумме 100 руб. (с учетом удержанного налога на доходы от участия в организации).

По окончании месяца была установлена рыночная стоимость акций ОАО «Газпром» - 15 руб. за акцию (акции ОАО «Газпром» котируются на рынке ценных бумаг).

По данным журнала учета акций сформулируйте хозяйственные операции по движению акций, составьте по ним бухгалтерские проводки и рассчитайте необходимые суммы.

Таблица 12.6

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ оп.	Документ и содержание операции	Корр. счета	Сумма, руб.
Д	К
	05.01 – оприходовано 50 шт. акций ОАО «Газпром»
	10.01 – продано 40 шт. акций ОАО «Газпром»
	15.01 – оприходовано 60 шт. акций ОАО «Газпром»
	20.01 – продано 40 шт. акций ОАО «Газпром»
	25.01 – оприходовано 30 шт. акций ОАО «Газпром»
	30.01 – продано 50 шт. акций ОАО «Газпром»
	25.01 – начислены и получены дивиденды по акциям ОАО «Газпром»
	Произведена переоценка акций ОАО «Газпром»

Задание 12.6

ООО «Альфа» в течение января месяца производило покупку и продажу акций ОАО «Газпром». Данные о движении акций ОАО «Газпром» за январь 200Х г. приведены в журнале учета акций.

Согласно учетной политике ООО «Альфа», при выбытии финансовых вложений, их стоимость оценивается методом ФИФО.

От ОАО «Газпром» 25 января были получены дивиденды в сумме 100 руб. (с учетом удержанного налога на доходы от участия в организации).

По окончании месяца была установлена рыночная стоимость акций ОАО «Газпром» - 9 руб. за акцию (акции ОАО «Газпром» котируются на рынке ценных бумаг).

По данным журнала учета акций сформулируйте хозяйственные операции по движению акций, составьте по ним бухгалтерские проводки и рассчитайте необходимые суммы.

Таблица 12.7

Журнал учета акций ОАО «Газпром» за январь 200Х года

Дата	Приход	Расход	Остаток
Кол-во, шт.	Цена, руб./ шт.	Сумма, руб.	Кол-во, шт.	Цена, руб./ шт.	Сумма, руб.	Кол-во, ед.	Цена, руб./ шт.	Сумма, руб.
Остаток на 01.01
05.01
10.01
15.01
20.01
25.01
30.01
Итого

Таблица 12.8

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ оп.	Документ и содержание операции	Корр. счета	Сумма, руб.
Д	К
	05.01- оприходовано 50 шт. акций ОАО «Газпром»
	10.01- продано 40 шт. акций ОАО «Газпром»
	15.01- оприходовано 60 шт. акций ОАО «Газпром»
	20.01- продано 40 шт. акций ОАО «Газпром»
	25.01- оприходовано 30 шт. акций ОАО «Газпром»
	30.01- продано 50 шт. акций ОАО «Газпром»
	25.01- начислены и получены дивиденды по акциям ОАО «Газпром»
	Произведена переоценка акций ОАО «Газпром»

Дата добавления: 2014-12-24