Изменение срока уплаты налога и сбора

Таблица 17
Общие условия изменения срока уплаты налога (ст. 61- 62 НК РФ)
№ п/п	Общие условия	Комментарии
1.	Изменение срока уплаты налога и сбора признается	перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок
2.	Срок уплаты может быть изменен в отношении	всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога
3.	Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме	отсрочки;
рассрочки;
инвестиционного налогового кредита
4.	Срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении лица, претендующего на такое изменение	возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов;
имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы РФ.

Таблица 18
Органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока уплаты налога (ст. 63 НК РФ)
№ п/п	Налоги	Уполномоченные органы
1.	По федеральным налогам и сборам	федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов
2.	По региональным и местным налогам	налоговые органы по месту нахождения заинтересованного лица. Решение об изменении сроков уплаты налогов принимаются по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований
3.	По налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ	федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, или уполномоченные им таможенные органы;
4.	По государственной пошлине	органы (должностные лица), уполномоченные совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина

Таблица 19
Формы изменения срока уплаты налога (ст. 64 – 67 НКРФ)
N п/п	Вид	Значение	Срок	Основание
1.	Отсрочка и рассрочка	Изменение срока уплаты налога при наличии оснований	Ø Не более одного года. Ø На срок от года, но не превышающий три года по решению Правительства РФ. Ø На срок не более 5 лет по решению министра финансов РФ.	1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного им государственного заказа (в этих двух случаях проценты на сумму задолженности не начисляются); 3)
4) угрозы его банкротства в случае единовременной выплаты им налога; 5)
6) имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога; 7)
8) Производство и/или реализация носит сезонный характер; 9)
По п. 3-5 проценты начисляются исходя из ставки равной ½ ставки рефинансирования ЦБР, действовавшей за период отсрочки и рассрочки. 10)
2.	Инвестиционный налоговый кредит (ИНК)	возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. ИНК предоставляется по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам В каждом отчетном периоде суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50% размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об ИНК. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50% размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период.	от одного года до пяти лет	1)проведение этой организацией НИОКР либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения отходами. В этом случае ИНК предоставляется на сумму кредита, составляющую 30% от стоимости приобретенного организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных целей;
2)осуществление внедренческой или инновационной деятельности;
3) выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению;
4) выполнение организацией государственного оборонного заказа.
В случаях 2-4 ИНК предоставляется на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.
Проценты на сумму кредита устанавливаются по ставке не менее ½ и не более ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ

Таблица 20
Прекращение действия отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита (ст. 68 НКРФ)
№ п/п	нормы	Комментарии
1.	Действия отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита прекращается	по истечении срока действия соответствующего решения или договора либо может быть прекращено до истечении такого срока;
досрочно в случае уплаты налогоплательщиком всей причитающейся суммы налога и соответствующих процентов до истечения установленного срока;
при нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки, рассрочки или налогового инвестиционного кредита может быть досрочно прекращено по решению уполномоченного органа, принявшего решение о соответствующем изменении срока исполнения обязанности по уплате налога.
2.	При досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки налогоплательщик должен	в течение одного месяца после получения соответствующего решения уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый календарный день, начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно
3.	Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке	направляется принявшим это решение уполномоченным органом налогоплательщику по почте заказным письмом в течение 5 дней со дня принятия решения;
считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. Копия такого решения в те же сроки направляется в налоговый орган по месту учета этих лиц.
4.	Решение уполномоченного органа о досрочном прекращения действия отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита может быть	обжаловано налогоплательщиком в суде в соответствии с законодательством РФ.
5.	Действия инвестиционного налогового кредита может быть	досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда.

Дата добавления: 2014-12-25