Упрощенная система налогообложения (УСН) 2 страница

С 1 января 2010 г. отменяется единый социальный налог, так как глава 24 НК РФ утрачивает силу согласно п. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ.

Таблица 94
Страховые взносы во внебюджетные фонды
№ п/п	Наименование страховых взносов	органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов
1.	страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование	Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы
2.	страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование
3.	страховые взносы в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	Фонд социального страхования РФ и его территориальные органы

Таблица 95
Плательщики страховых взносов
№ п/п	Плательщики	Состав
1.	Плательщики, производящие выплаты физическим лицам:	- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2.	Плательщики, не производящие выплаты физическим лицам:	- индивидуальные предприниматели;
- адвокаты;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Если плательщик одновременно относится к нескольким перечисленным категориям, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Таблица 96
Права и обязанности налогоплательщиков страховых взносов
N п/п	Норма	Содержание
Права
1.	Получать от органов контроля по месту учета плательщиков бесплатную информацию	о действующих страховых взносов
о законодательстве о взносах, содержащих нормы такого законодательства
о правах и обязанностях плательщиков
о полномочиях органов контроля и их должностных лиц
письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о взносах

Окончание табл. 96
2.	Получать от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции в сфере социального страхования	письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о страховых взносов
3.	Своевременно делать зачет или возврат	излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пени и штрафов
4.	Представлять свои интересы, право на административную и судебную защиту	право представлять свои интересы лично либо через своего представителя
5.	При проведении налоговых проверок	присутствие при проведении выездной проверке
представление органам контроля и их должностным лицам: · пояснений по исчислению уплате налогов и сборов; · пояснений и письменных возражений по актам проведенных налоговых проверок
получение от органов контроля: · копии акта налоговой проверки; · копии решений налоговых органов; · налогового уведомления и требования об уплате налогов и сборов
6.	Требовать от должностных лиц органов контроля	соблюдения законодательства о страховых взносах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков и плательщиков сборов
соблюдения коммерческой тайны
возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями органами контроля или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц
Обязанности плательщиков
7.	Правильно вести в установленном порядке	исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы
8.	учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов
9.	Представлять в установленном порядке в орган контроля	расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам
Документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов
10.	Выполнять	выполнять законные требования органов контроля об устранении выявленных нарушений законодательства о страховых взносах
не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей
11.	Обеспечивать в течение 6 лет	Сохранность документов, подтверждающих исчисление и уплату сумм страховых взносов
12.	Письменно сообщать в орган контроля по месту учета специальной информации	об объявлении несостоятельности (о банкротстве), о ликвидации или реорганизации	в течение трех дней со дня принятия решения
об открытии или закрытии счетов	в течение семи дней со дня открытия (закрытия) счетов
обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ	не позднее десяти дней с момента изменения

Таблица 97
Органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов
№ п/п	Органы	Виды страховых взносов
1.	Пенсионный фонд России и его территориальные органы в отношении	страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР
страховых взносов на обязательно медицинское страхование, уплачиваемых в фонды ОМС
2.	Фонд социального страхования России и его территориальные органы в отношении	страховых взносов на обязательно социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Таблица 98
Объект обложения страховыми взносами
№ п/п	Объект обложения	Комментарии	Статьи Кодексов РФ
Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц
1.	Трудовой договор	это соглашение между работодателем и работ­ником, в соответствии с которым работодатель обязуется:	56 ТКРФ
- предоста­вить работнику работу по обусловленной трудовой функции;
- обеспе­чить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы тру­дового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением;
- своевременно и в пол­ном размере выплачивать работнику заработную плату
Работник обязуется лично:
- выполнять определенную этим соглашением трудо­вую функцию
- соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.
Среди прочих условий обязательно оговари­ваются:
- условия оплаты труда, в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника,
- доплаты, надбавки, поощрительные выплаты
2.	оплата труда работника (заработная плата) включает в себя:	вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работни­ка, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;	129 ТКРФ
компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсацион­ного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на терри­ториях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера);
стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Заработная плата работнику устанавливается	трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда	135 ТКРФ
Продолжение табл. 98
3.	Лицам, работающим по трудовому договору, могут производиться и иные выплаты:	оплата за отпуск;	ст. 114 ТКРФ
средний заработок, сохраняемый за время командировки;	167 ТК РФ
пособие по временной нетрудоспособности;
другие, напрямую не относящиеся к оплате труда выплаты, установленные Трудовым кодексом РФ, иными документами трудового законодательства, локальными нор­мативными актами, трудовым и/или коллективным договором;
Выплаты по гражданско-правовые договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых плательщиками, не осуществляющие выплаты физическим лицам)
4.	К договорам гражданско-правового характера, относятся:	договор подряда	Глава 37 ГК РФ
договор возмездного оказания услуг	Глава 39 ГК РФ
Не относятся к данным договорам	переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);
связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа;
об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
издательских лицензионных договоров;
лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литера­ туры, искусства.
Договоры с авторами и лицензионные договоры
5.	договор авторского заказа, по которому	одна сторона (автор) обязуется по заказу другой стороны (заказчика) создать обусловлен­ное договором произведение науки, литературы или искусства на материальном носителе или в иной форме;	1288 ГК РФ
6.	договор об отчуждении исключительного права	на произведения науки, литературы, искусства, согласно которому автор или иной правообладатель передает или обязуется передать принадлежащее ему исключительное право на произведение в полном объеме приобретателю такого права;	1285 ГК РФ
7.	лицензионный договор о	предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, согласно которому одна сторона - автор или иной правообладатель (лицензиар) предоставляет либо обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования этого произведения в установленных договором пределах;	1286 ГК РФ
8.	издательский лицензионный договор является	разновидностью указанного выше лицензионного договора и имеет свои особенности. По договору о предоставлении права использования произведения, заключенному автором или иным правообладателем с издателем, то есть с лицом, на которое в соответствии с договором возлагается обязанность издать произведение (издательский лицензионный договор), лицензиат обязан начать использование произведения не позднее срока, установленного в договоре. При неисполнении этой обязанности лицензиар вправе отказаться от договора без возмещения лицензиату причиненных таким отказом убытков	ст. 1287 ГК РФ

Окончание табл. 98
Иные выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию
9.	Для организаций объектом обло­жения страховыми взносами признаются также	выплаты и иные воз­награждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федераль­ными законами о конкретных видах обязательного социального стра­хования
Выплаты и вознаграждения, не признаваемые объектом обложения
10.	Выплаты, которые производятся на основании трудового договора или гражданско-правового договора, не признаются объектом обложения страховыми взносами:	выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ;
выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Таблица 99
Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам
№ п/п	Плательщики	Выплаты и иные вознаграждения	Основания
1.	Организации	Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по:
трудовым договорам	п.1 ст. 7 и пп. «а» п.1 части 1 ст.5 Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ
гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг
договорам авторского заказа, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства
выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию
2.	Индивидуальные предприниматели	Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по:
трудовым договорам	п.1 ст. 7 и пп. «б» п.1 части 1 ст.5 Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ
гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг
договорам авторского заказа, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства

Окончание табл. 99
3.	Физические лица	Выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам,предметом которых является выполнение работ, оказание услуг	п.2 ст. 7 и пп. «в» п.1 части 1 ст.5 Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ

Таблица 100
Перечень выплат, не облагаемые страховыми взносами с 2010 г.
№ п/п	Виды выплат, не подлежащих обложению	Примечания	Основания Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ
1.	государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством:	- по временной нетрудоспособности;	пп.1 п.1 ст.9
- пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию
2.	все виды предусмотренных законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных:	- с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;	пп.2 «а» п.1 ст.9
- бесплатным предоставлением жилья и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;	пп.2 «б» п.1 ст.9
- оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;	пп.2 «в» п.1 ст.9
- оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций;	пп.2 «г» п.1 ст.9
- увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;	пп.2 «д» п.1 ст.9
- возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;	пп.2 «е» п.1 ст.9
- расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказание услуг по договорам гражданско-правового характера	пп.2 «ж» п.1 ст.9
- трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности, реорганизацией или ликвидацией организации;	пп.2 «з» п.1 ст.9
- выполнением работником трудовых обязанностей;	пп.2 «и» п.1 ст.9
3.	суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:	- работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;;	пп.3 «а» п.1 ст.9
- членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи	пп.3 «б» п.1 ст.9
Продолжение табл. 100
		- работникам при рождении (усыновлении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления), но не более 50 тыс. на каждого ребенка	пп.3 «в» п.1 ст.9
4.	суммы страховых взносов плательщика по	- обязательному страхованию работников	пп.5 п.1 ст.9
- договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее 1 года;
- по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее 1 года;
- договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и/или причинения вреда;
- по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
5.	Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно,	оплачиваемая работодателем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях	пп.7 п.1 ст.9
6.	Суммы, выплачиваемые физическим лицам за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний	- избирательными комиссиями;	пп.8 п.1 ст.9
- из средств избирательных фондов;
7.	Стоимость форменной одежды и обмундирования	выдаваемых работникам, обучающимся, в соответствии с законодательством РФ бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании	пп.9 п.1 ст.9
8.	Стоимость льгот по проезду	предоставляемых законодательством отдельным категориям работников	пп.10 п.1 ст.9
9.	Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам	не превышает 4000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период	пп.11 п.1 ст.9
10.	Суммы платы за	обучение по основным и доп. профессиональным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников	пп.12 п.1 ст.9
11.	Суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам	на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и/или строительство жилого помещения	пп.13 п.1 ст.9
12.	Суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых следующими лицами:	- военнослужащими;	пп.14 п.1 ст.9
- лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел РФ, федеральной противопожарной службы;
- лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи;

Окончание табл. 100
		- сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов РФ и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ
13.	Расходы на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за пределами территории РФ	суточные;	п.2 ст.9
фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы: - на проезд до места назначения и обратно; - сборы за услуги аэропортов; - комиссионные сборы; - на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок; - на провоз багажа; - по найму жилого помещения; - на оплату услуг связи; - сборы за выдачу и регистрацию служебного заграничного паспорта; - сборы на выдачу виз; - на обмен наличной валюты
14.	Выплаты и иные вознаграждения	Освобождение которых от обложения предусмотрено международным договором РФ	п.4 ст.1

Таблица 101
Особенности (правила) определения расчетного периода
Расчетным периодомпризнается календарный год.
Отчетными периодами — I квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год.
в отдельных случаях
№ п/п	Ситуация	Период	Основания Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ
1.	Если организация была создана после начала календарного года	Первым расчетным периодом является период со дня создания до окончания данного календарного года	п.3 ст.10
2.	Если организация была ликвидирована или реорганизована до конца календарного года	Последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или организации	п.4 ст.10
3.	Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года	Расчетным периодом для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации	п.5 ст.10
Указанные правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций (п.6 ст.10)
Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений
Дата устанавливается в зависимости от вида плательщика страховых взносов
1.	Организация	День, начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения)	- п.1 ст.11; - пп.1 «а» п.1 ст.5;
2.	Индивидуальные предприниматели	- п.1 ст.11; - пп.1 «б» п.1 ст.5;
Окончание табл. 101
3.	Физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями	Дата осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица	- п.2 ст.11; - пп.1 «в» п.1 ст.5;
Заработная плата и иные выплаты работникам начисляются на основании первичных документов по учету фактического отработанного времени и других документов. Дата составления расчетных документов, содержащих сумму, предназначенную к выплате, является датой начисления выплат и вознаграждений в пользу работника

Таблица 102
Порядок исчисления сроков при начислении, уплате и в других случаях, связанных со страховыми взносами
№ п/п	Срок	Порядок	Основания Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ
Сроки могут определяться следующими способами: - календарной датой; - указанием на событие, которое должно неизбежно наступить; - указанием на действие, которое должно быть совершено; - периодом, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.	п.1 ст.4
1.	Течение срока начинается	На следующий день после календарной даты или наступлении с обытия (совершения действия), которым определено его начало	п. 2 ст. 4
2.	Срок, исчисляемый годами	Истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом (за исключением календар­ного года) признается любой период, состоящий из 12 месяцев, сле­дующих подрядил.	п.3 ст. 4
3.	Срок, исчисляемый кварталами	Истекает в последний день после­днего месяца срока. При этом квартал считается равным трем кален­дарным месяцам и отсчет кварталов ведется с начала календарного года	п. 4 ст. 4
4.	Срок, исчисляемый месяцами	Истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, срок истекает в последний день этого месяца	п.5 ст. 4
5.	Срок, определенный днями	Исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем счита­ется день, который не признается в соответствии с законодатель­ством РФ выходным и (или) нерабочим празд­ничным днем	п. 6 ст. 4
6.	В случае, если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем	Днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день	п. 7 ст. 4
Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока. Если документы либо денежные средства были сданы в организацию свя­зи до двадцати четырех часов последнего дня срока, срок не счита­ется пропущенным (п. 8 ст. 4)

Дата добавления: 2014-12-25