Тема 8. Транспортный налог

Таблица 16
Объект налогообложения
№ п/п	Объект	Содержание
1.	объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ	- автомобили; - мотоциклы; - мотороллеры; - автобусы; - другие самоходные машины; - механизмы на пневматическом и гусеничном ходу; - самолеты; - вертолеты; - теплоходы; - яхты; - парусные суда; - катера; - снегоходы; - мотосани; - моторные лодки; - гидроциклы; - несамоходные (буксируемые) суда; - другие водные и воздушные транспортные средства
2.	не являются объектом налогообложения:	- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.; - легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также легковые с мощностью двигателя до 100 л. с, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения; - промысловые морские и речные суда; - пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и(или)грузовых перевозок; - самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; - тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; - транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и/или приравненная к ней служба; - суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Таблица 17
Налоговые ставки
№ п/п	Объект налогообложения	Налоговая ставка (руб.)
НК РФ	СПб
Автомобили легковые с мощностью двигателя:
1.	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
2.	свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
3.	свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
4.	свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
5.	свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя:
6.	до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно
7.	свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно
8.	свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)
Автобусы с мощностью двигателя:
9.	до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно
10.	свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)
Грузовые автомобили с мощностью двигателя:
11.	до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно
12.	свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
13.	свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
14.	свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно:
15.	свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)
Другие транспортные средства:
16.	другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя:
17.	до 50 л. С. (до 36,77 кВт) включительно
18.	свыше 50 л. С. (свыше 36,77 кВт)
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя:
19.	до 100 л. С. (до 73,55 кВт) включительно
20.	свыше 100 л. С. (свыше 73,55 кВт)
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя:
21.	до 100 л. С. (до 73,55 кВт) включительно
22.	свыше 100 л. С. (свыше 73,55 кВт)
Гидроциклы с мощностью двигателя:
23.	до 100 л. С. (до 73,55 кВт) включительно
24.	свыше 100 л. С. (свыше 73,55 кВт)
Воздушные суда, имеющие двигатели:
25.	самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)
Ставки, устанавливаемые с каждой регистровой тонны валовой вместимости:
26.	несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость
Окончание табл. 17
Ставки с единицы транспортного средства:
27.	водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (кроме указанных в строке 27)
Данные налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

Задачи по теме «Транспортный налог»

Задача 1.

Организация занимается грузоперевозками. На балансе состоят следующие транспортные средства:

- МАЗ 5335: л.с. – 180; количество – 3 шт.;

- КРАЗ 255: л.с. – 240; количество – 4 шт.;

- ГАЗ 661: л.с. – 160; количество – 2шт.;

- ЗИЛ 133: л.с. – 210; количество – 3 шт.;

- КАМАЗ 250: л.с. – 210; количество – 5 шт.;

20 августа приобретено транспортное средство с мощностью двигателя 105 л.с. С 1 сентября передано в аренду 2 автомобиля: КРАЗ 255 и ЗИЛ 133

Определите: сумму транспортного налога за налоговый период.

Комментарии к задаче 1: в соответствии со ст. 358 НКРФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили. Согласно 359 НКРФ налоговая база в отношении транспортных средств определяется как мощность двигателя транспортного налога в лошадиных силах (далее л.с.). В соответствии со ст. 362 НКРФ налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базе и налоговой ставки.

Задача 2. Юридическое лицо занимается оптовой торговлей. На балансе стоят 2 легковых автомобилей мощностью двигателя соответственно 95 л.с. и 105 л.с. и один грузовой автомобиль с мощностью двигателя – 120 л.с. В феврале эта организация взяла в аренду грузовой фургон с мощностью двигателя – 150 л.с., который в июле оформили в собственность.

Определите: сумму транспортного налога за налоговый период.

Задача 3.

На физическое лицо зарегистрировано 2 легковых автомобилей мощностью двигателя соответственно 105 л.с. и 120 л.с. В июне легковой автомобиль с мощностью двигателя 105 л.с. передан по доверенности на владения другому физическому лицу.

Определите: сумму транспортного налога за налоговый период.

Комментарии к задаче 3: в соответствии со ст. 357 НКРФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 362 НКРФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Раздел III.

Тема 9. Упрощенная система налогообложения (УСН)

Таблица 18
Особенности определения объектов налогообложения
Особенности	Виды объектов
доходы	доходы, уменьшенные на величину расходов
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (искл. налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления – объект – доходы, уменьшенные на величину расходов)
порядок определения доходов	налогоплательщики учитывают следующие доходы: - доходы от реализации; - внереализационные доходы
при определении объекта налогообложения не учитываются: - доходы, указанные в ст. 251 НК РФ; - доходы, облагаемые налогом на прибыль по ставкам 0%; 9%; 15%; - доходы индивидуальных предпринимателей, облагаемые НДФЛ по ставкам 35%; 9%
порядок определения расходов	сумма налога уменьшается на следующие расходы ст. 346 ^21 п.3: - величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; - сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%	сумма налога уменьшается на следующие расходы: - на приобретение, сооружение и изготовление о.с., а также достройка, реконструкция, модернизация, дооборудование и др; - на приобретение нематериальных активов, а также их создание самим налогоплательщиком; - на ремонт основных средств; - арендные (лизинговые) платежи; - материальные расходы; - на оплату труда; - на обязательное страхование работников и имущества; - суммы НДС по оплаченным товарам (работам и услугам), приобретаемым плательщиком и подлежащим включению в состав расходов; - проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; - на обеспечение пожарной безопасности плательщика; - на командировки; - на аудиторские, бухгалтерские и юридические услуги; - на публикацию бухгалтерской отчетности; - канцелярские товары; - прочие
Окончание табл. 18
порядок признания доходов и расходов	датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и/или в кассу, получения иного имущества и имущественных прав, а также погашение задолженности налогоплательщику иным способом. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты
налоговая база	признается денежное выражение доходов	признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Для этого метода устанавливается минимальный размер налога,он уплачивается в том случае, если заналоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Если сумма налога, исчисленная в указанном порядке, составляет менее 1% от общей величины доходов, то налогоплательщик обязан уплачивать минимальный налог в размере 1% от дохода.
вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Перенос убытка может осуществляться на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Авансовые платежиуплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом
налоговый период	календарный год
отчетный период	первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года
налоговые ставки	6%	15%. Законами субъектов РФ могут быть установленыдифференцированные налоговые ставкив пределах от 5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков
порядок исчисления и уплаты налога	Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно
по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов
-	уменьшенных на величину расходов
рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственного первого квартала, полугодия, девяти месяцев, с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей
налоговая декларация	по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками – организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками – индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
налоговый учет	Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей

Задачи по теме «Упрощенная система налогообложения»

Задача 1.

По итогам 20__ г. налогоплательщиком, применяющим УСНО, получены предпринимательские доходы в размере 550 тыс. руб. и понесены предпринимательские расходы в размере 540 тыс. руб. Налогоплательщик в учетной политике указал объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Определите: единый налог

Комментарии к задаче 1: согласно ст. 346¹⁸ НКРФ если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. В соответствии с п.1 ст. 252 НКРФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Налогоплательщик, который применяет данный объект налогообложения уплачивает минимальный налог, равный 1% налоговой базы, которой являются доходы. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного налога меньше исчисленного минимального налога.

Задача 2.

По итогам 20__ г. налогоплательщиком, применяющим УСНО, получены предпринимательские доходы в размере 1200 тыс. руб. и понесены предпринимательские расходы в размере 1500 тыс. руб., т.е. налогоплательщик в данном налоговом периоде понесен убыток в размере 300 тыс. руб. Налогоплательщик в учетной политике указал объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Определите: единый налог

Задача 3.

Организация переведена на УСН, объектом признаны доходы. По итогам отчетного периода 20__ г. отгружено продукции на 1325 тыс. руб., на расчетный счет организации поступили денежные средства за ранее отгруженную продукцию – 1456 тыс. руб. расходы произведены в размере 450 тыс. руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплачено в размере 150 тыс. руб., а начислено – 75 тыс. руб. Сумма перенесенного убытка прошлых лет составила 210 тыс. руб.

Определите: единый налог

Комментарии к задаче 3: в соответствиисост. 346¹⁸ если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов налогоплательщика. Согласно п.3 ст. 346²¹ НКРФ сумманалога уменьшается на следующие расходы:

- величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

- сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50% данной статьи НКРФ

В соответствии с п.2 ст. 346¹⁷ НКРФ расходами налогоплательщика признаются затраты только после их фактической оплаты. Согласно п.1 данной статьи НКРФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на расчетный счет и(или) в кассу налогоплательщика.

В соответствии с п.7 ст. 346¹⁸ НКРФ налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу только в том случае, если объектом налогообложения являются доходы уменьшенные на величину расходов.

Задача 4.

Организация переведена на УСН, объектом признаны доходы, уменьшенные на величину расходов.. По итогам отчетного периода 20__ г. налогоплательщиком получены предпринимательские доходы в размере 5500 тыс. руб. и понесены предпринимательские расходы в размере 2100 тыс. руб., в т.ч. на оплату работы в ночную смену – 250 тыс. руб., сверхнормативные командировочные расходы – 15 тыс. руб. Уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование уплачено в размере 350 тыс. руб., а начислено – 175 тыс. руб. Сумма перенесенного убытка прошлых лет составила 210 тыс. руб.

Определите: единый налог

Комментарии к задаче 4:: согласно ст. 346¹⁸ НКРФ если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. В соответствии со ст. 346¹⁶ НКРФ налогоплательщик имеет право уменьшить свои доходы на следующие виды расходов:

- на оплату труда, в т.ч. компенсации за условия труда;

- на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности;

- связанные с получением предпринимательского дохода.

Задача 5.

Индивидуальный предприниматель применяет УСН на основе патента. Патент выдан налоговым органом на 6 месяцев. Налогоплательщик осуществляет деятельность в сфере фотографии.

Определите: единый налог. Сравните результат, если бы индивидуальный предприниматель применял бы объекты доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Доход, полученный налогоплательщиком составляет 75 тыс. руб., расходы – 35 тыс. руб.

Комментарии к задаче 5: согласно ст. 346^25.1 НКРФ индивидуальный предприниматель имеет право применять УСН на основе патента. В данной статье НКРФ перечислены виды предпринимательской деятельности для которой разрешено применять УСН на основе патента, в частности в сфере фотографии.

Задача 6.

Определите, имеет право организация перейти на УСН, если доходы за следующие месяцы составили:

- январь – 5млн. руб.;

- февраль – 6 млн. руб.;

- март – 5 млн. руб.;

- апрель – 6 млн. руб.;

- май – 4 млн. руб.;

- июнь – 2 млн. руб.;

- июль – 3 млн. руб.;

- август – 5 млн. руб.;

- сентябрь – 6 млн. руб.;

- октябрь – 8 млн. руб.;

- ноябрь – 10 млн. руб.;

- декабрь – 9 млн. руб.

Комментарии к задаче 6: согласно ст. 346¹² НКРФ налогоплательщик имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором налогоплательщик подает заявление о переходе на УСН, доходы не превысили 15 млн. руб. Данное ограничение приостановлено до 1 октября 2012 г. В период до 1 октября 2012 г. ограничение по доходу составляет 45 млн. руб.

Дата добавления: 2014-12-25