Б 05 Вибір аудиторських процедур

Види внутрішнього контролю

При заповненні форм документування існуючих систем слід пам’ятати про обов’язкові види внутрішнього контролю. Існує вісім основних видів контролю:

1. Організаційний контроль: організаційна структура банку повинна точно визначати обов’язки та розподіл повноважень між департаментами.

2. Розмежування обов’язків: фундаментальною формою контролю є чітке розмежування обов’язків таким чином, щоб одна особа не могла здійснювати функції обліку і обробки операції. Необхідно розмежувати обов’язки по наданню дозволу на здійснення операції, обліку операції в системі та по перевірці правильності здійснення та обліку операції.

3. Засоби фізичного контролю: цей вид контролю забезпечує обмеження доступу до активів та облікових даних тільки для уповноваженого персоналу.

4. Надання дозволу та затвердження: здійснення будь-якої і кожної операції потребує дозволу або затвердження з боку відповідальної особи. Ліміти надання дозволу повинні визначатися письмово.

5. Математичні розрахунки та облік: цей вид контролю передбачає перевірку правильності математичних розрахунків даних, відображених на певних рахунках, наприклад, суми на контрольних рахунках, рахунках звірки; правильна послідовність порядкових номерів документів.

6. Персонал: правильне функціонування системи в значній мірі залежить від рівня зацікавленості та професійної компетентності персоналу, який повинен володіти всіма необхідними навичками для виконання доручених завдань.

7. Відповідний нагляд: важливим аспектом будь-якої системи контролю є наявність процедур нагляду з боку керівників служб.

8. Управлінський контроль: цей вид контролю здійснюється керівниками служб/ департаментів і відокремлений від щоденної діяльності. Прикладом такого виду контролю є контроль виконання бюджету служби/ департаменту.

Аудиторська перевірка може бути розділена на п’ять етапів (див. А 04):

Етап 1. Планування аудиторської перевірки.

Етап 2. Збір фактів і інформації.

Етап 3. Оцінити, наскільки схема процесу управління і контролю певного виду діяльності адекватна та чи відповідає вона цілям, поставленим керівниками банку і департаменту.

Етап 4. Перевірката висновки щодо роботи системи.

Етап 5. Підсумкові висновки та рекомендації. Підготовка звіту про результати аудиторської перевірки та рекомендацій по вдосконаленню процедур контролю.

Аудиторські процедури вибирають так, щоб забезпечити досягнення завдань, поставлених на кожному з етапів аудиту.

Аудиторської процедури можна розділити на сім груп:

1. Процедури планування.

2. Збір фактів і інформації. Процедури.

3. Документування (процесів, систем). Процедури.

4. Контрольні перевірки. Процедури.

5. Оцінка. Процедури.

6. Висновки. Процедури.

7. Підготовка звіту. Процедури.

Більшість зазначених процедур описані в інших розділах даного Посібника.

Дата добавления: 2014-12-23