Опитувальний листок для внутрішнього аудиту операцій з клієнтами

Перевірка та оцінка систем внутрішнього контролю.

Етапи проведення внутрішнього аудиту

Б41 Внутрішній аудит операцій з клієнтами

1. Перевірка та оцінка систем внутрішнього контролю.

2. Аудит на відповідність вимогам систем внутрішнього контролю.

3. Детальне тестування, включаючи перевірки, які звичайно проводяться службою зовнішнього аудиту.

Під час такої перевірки внутрішній аудитор має пересвідчитися в тому, що в банку розроблено та впроваджено належні системи контролю.

Завдання аудиторської перевірки активів другого класу Плану рахунків НБУ та роботи з ними мають включати перевірку того, що:

· всі кредитні операції схвалюються належним чином (зокрема схвалення суми та терміну кредитної угоди та її відображення на відповідному рахунку клієнта);

· повернення кредитів правильно та вчасно відображається на рахунках клієнтів;

· доступ до записів щодо кредитних та інших операцій надається лише з дозволу керівництва;

· здійснюється правильне документальне оформлення кредитних операцій та їх належне відображення у бухгалтерських книгах;

· створення резерву та списання кредитної заборгованості належним чином схвалюється та вчасно відображається у бухгалтерських книгах.

Для виконання цих завдань можна скористатися опитувальним листком, що наводиться нижче. Він включає питання щодо найважливіших видів контролю та може використовуватися для виявлення слабких чи відсутніх систем контролю.

№	Основні види контролю	Так	Ні	Н/с[1]	Коментарі
Надання дозволу на здійснення кредитних операцій
1.	Чи створено в банку офіційний Кредитний комітет для здійснення нагляду за наданням кредитів та управління кредитними операціями?
2.	Чи встановлені в банку чітка політика та інструкції щодо:
	· лімітів на здійснення кредитних операцій для службовців кредитного відділу та для регіональних відділень;
	· кредитів, які перевищують встановлені ліміти;
	· обмежень за видами кредитів;
	· концентрації кредитів в окремих регіонах та секторах промисловості;
	· вимог про забезпечення кредитів заставою;
	· рівня процентних ставок за кредитами та комісійних зборів?
3.	Чи здійснює Кредитний комітет нагляд за роботою службовців банку по наданню кредитів?
4.	Чи надаються кредити лише:
	а) визначеним клієнтам;
	б) коли відоме призначення кредиту;
	в) коли джерело застави чи повернення кредиту не може зашкодити репутації банку (відмивання грошей);
	г) клієнтам, які мають можливість та бажання надавати банку інформацію про свою діяльність та фінансову продуктивність;
	д) коли усі ризики не виходять за межі встановлених лімітів.
Розподіл обов’язків
5.	Чи існує адекватний розподіл наступних обов’язків:
	а) схвалення та видачі кредитів;
	б) контролю наданих предметів застави;
	в) одержання повернених кредитів;
	г) обліку кредитних операцій?
6.	Чи здійснюється незалежна перевірка документів кредитних операцій на повноту та правильність?
№	Основні види контролю	Так	Ні	Н/с,	Коментарі
7.	Чи відокремлено обов’язки підготовки та розсилання повідомлень про прострочений терміну повернення кредиту від функцій схвалення, надання, отримання сплати кредиту, а також обліку кредитних операцій?
Обмеження доступу
8.	Чи обмежено належним чином доступ до:
	а) файлів кредитних операцій;
	б) предметів застави;
	в) повернених кредитів?
9.	Чи забезпечується подвійний контроль за предметом застави, яка відчужується?
	Чи повертається предмет застави позичальнику одразу після повернення ним кредиту?
Заявка на отримання кредиту та її схвалення
	Чи розглядається питання про надання кредиту лише за умови наявності письмової заявки на отримання кредиту?
	Чи встановлені мінімальні вимоги до фінансової інформації про позичальника та гарантів?
	Чи проводиться вивчення та документальне оформлення інформації про кредитоздатність позичальника при наданні нового кредиту, включаючи вивчення:
	а) звітів про кредитні операції;
	б) джерел погашення кредиту;
	в) гарантів?
	При наданні кредиту під заставу чи виконується наступне:
	· Чи перевіряється та документально підтверджується право власності на предмет застави до схвалення рішення про надання кредиту?
	· Чи проводиться оцінка дійсної вартості предмету застави компетентним спеціалістом?
	· Чи визначається перед затвердженням кредиту співвідношення між вартістю застави та сумою кредиту?
	· Чи страхується застава, надана у вигляді нерухомості, та чи існують процедури для підтвердження того, що усі податки та інші збори сплачені?
Проведення кредитних операцій

№	Основні види контролю	Так	Ні	Н/с,	Коментарі
	Чи впроваджено належним чином у банку План рахунків НБУ, та чи використовується належна структура рахунків другого класу?
	Чи негайно вводиться інформація про новий кредит (вид, сума, умови сплати кредиту та ін.) до системи обробки даних?
	Чи затверджується належним чином внесення усіх поправок до бухгалтерських книг (списання, переказ)
	Чи звіряються синтетичні рахунки з аналітичними рахунками, та чи перевіряються та затверджуються результати звірки наглядовими органами?
Контроль за здійсненням кредитних операцій
	Чи встановлені процедури постійного нагляду за здійсненням кредитних операцій?
	Чи вимагається від позичальників та гарантів надавати періодичні фінансові звіти із внесеними змінами згідно нових даних?
	Чи здійснюється контроль та періодична переоцінка вартості застави компетентними спеціалістами?
	При наданні кредитів на будівництво чи здійснює банк чи регіональне відділення періодичні виїзди на місце будівництва для того, щоб пересвідчитись в правильності сум, вказаних у звітах, на власні очі.
	Чи відмічаються та вирішуються випадки несплати позичальником процентів чи основної суми боргу у визначений термін?
	Чи існують адекватні системи перегляду строків сплати процентів та основної суми боргу, та затвердження нового графіку?
Оцінка кредиту (включаючи створення резервів під сумнівну дебіторську заборгованість)
	Чи існують письмові інструкції, що передбачають аналіз та визначення розміру поправок на можливі втрати від кредитної діяльності?
	Чи відповідає ці інструкції останньому Положенню НБУ про створення резервів під сумнівну та безнадійну заборгованість?
	Чи отримує керівництво банку сучасну та надійну інформацію про кредитну діяльність та виявлені проблемні борги?

№	Основні види контролю	Так	Ні	Н/с,	Коментарі
	Чи вносяться зміни до списку проблемних боргів згідно нових даних та чи є можливість ознайомитись з ним?
Внутрішні позики персоналу
	Чи існують в банку чіткі письмові інструкції щодо надання кредитів персоналу?
	Чи є чітке відокремлення процедур надання кредитів персоналу від надання кредитів клієнтам?

Дата добавления: 2014-12-23