Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Визначити мету аудиторської перевірки




Приклад вибіркової аудиторської перевірки

 

Мета

 

· Вибіркова аудиторська перевірка має на меті перевірити ефективність процедур внутрішнього контролю банку, що дозволить досягнути кінцевої мети – перевірити достовірність бухгалтерської документації банку.

· Замість того, щоб перевіряти всі операції банку, ми перевіримо тільки певну кількість операцій.

· Результати вибіркової перевірки допоможуть нам скласти свої висновки про достовірність або недостовірність бухгалтерської документації.

· Перевірка всіх без винятку фінансових операцій банку потребує надто багато часу, людських ресурсів та коштів.

· Якщо вибірку для перевірки зроблено правильно, і отримані результати перевірки трактуються правильно, то вибіркова перевірка є дійовим засобом проведення аудиту.

Методика проведення вибіркової аудиторської перевірки:

1. Визначити мету аудиторської перевірки.

 

2. Визначити ознаки відхилення від норми.

 

3. Визначити сукупність.

 

4. Визначити розміри вибірки.

 

5. Визначити операції, що підлягають вибірковій перевірці.

 

6. Провести тестування процедур контролю.

 

7. Оцінити отримані дані.

 

Наприклад, ми вирішили перевірити, чи всі операції з купівлі- продажу валюти здійснено при наявності сліпа- підтвердження (виданого іншим відділом).

Даний вид діяльності є ключовим і має для банка велике значення. Аудитори повинні визначити ключові для банку елементи системи внутрішнього контролю і перевіяти тільки їх.

Другорядні види діяльності (і, відповідно, другорядні елементи системи внутрішнього контролю) не є важливими для банку, тому немає необхідності в перевірці точності дотримання процедур. Це означало б марнування часу.

2. Визначити ознаки відхилення від норми

Дуже важливо з самого початку чітко визначити ознаки відхилення від норми. Це допоможе аудитору відразу розпізнати факти відхилення від норми ще в процесі перевірки.

 

В нашому прикладі поставлено завдання пересвідчитися, чи є в наявності сліп- підтвердження для кожної із здійснених операцій з купівлі- продажу доларів США.

 


  Банк ABC       Період   Дата    
  Перевірка валютних операцій з доларами США Аудитор   Дата    
  Груд-97                  
                     
                     
                     
Операція з обміну Дата Сума Незалежне Ліміт Перевищ Курс Точність Проводка по  
валюти       підтвердж. дилера ліміту затвердж суми рахунку клта  
    30-Бер       Так        
    31-Бер                
    2-Квіт       Так        
    3-Квіт   Ні       Ні    
    5-Квіт         Ні      
    30-Трав   Ні            
                     
                     
Відхиленн я                  
                     
Вибірка включає 200 операцій. В таблиці наведена тільки частка              
                                             

 


Даний приклад перевірки наявності сліпа- підтвердження можна застосовувати для перевірки різних аспектів системи контролю водночас. Ми розглянемо кожний з аспектів системи контролю.

 

В нашому прикладі кожна операція з обміну валют повинна мати сліп- підтвердження. Тобто, при перевірці відповідь на це питання може бути тільки Так або Ні. Даної перевіркою не передбачена можливість існування іншої відповіді. При такому визначенні мети аудитору буде легко порахувати кількість випадків, що є відхиленням від норми, і на основі цих підрахунків оцінити отримані в ході перевірки дані.

 




Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-12-23; Просмотров: 421; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.011 сек.