Документирование аудита. Все собранные аудитором доказательства подлежат обязательному документированию

Все собранные аудитором доказательства подлежат обязательному документированию.

Под термином «документация» понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита.

Рабочие документы должны составляться аудиторами своевременно. К моменту представления аудиторского заключения их следует оформить и представить в любом виде для хранения содержащейся в них информации, т.е. на бумажных, электронных носителях или на фотопленке.

Аудитор самостоятельно определяет объем рабочей документации по каждой конкретной проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением. При этом он учитывает следующие факторы:

ü характер аудиторского задания;

ü характер и сложность деятельности аудируемого лица;

ü состояние систем бух. учета и внутреннего контроля аудируемого лица.

Аудитор может не отражать в документации каждый рассмотренный в ходе проверки документ или вопрос, однако он должен обеспечить полноту и достаточность рабочих документов в той мере, которая необходима для общего понимания аудита.

Рабочие документы должны быть составлены и систематизированы таким образом, чтобы соответствовать обстоятельствам каждой конкретной проверки. В целях повышения эффективности подготовки рабочих документов рекомендуется разработать в аудиторской организации типовые формы документации (например, стандартную структуру аудиторского файла (папки) рабочих документов, бланки, вопросники, типовые письма и обращения и т. п.). Такая стандартизация документирования облегчает поручение работы подчиненным аудиторам и позволяет контролировать результаты их работы.

Состав рабочей документации на разных этапах аудита различается (см. табл. 4.1).

Таблица 4.1.

Виды рабочих документов аудитора

Этап планирования аудита	Этап проведения аудиторской проверки	Этап обобщения и подготовки аудиторского заключения
1. Информация об организационно-правовой форме и организационной структуре аудируемого лица 2. Информация об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность 3. Общий план аудита 4. Программа аудита 5. Описание системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета аудируемого лица 6. Расчет уровня существенности и аудиторского риска 7. Документация по тестированию внутреннего аудита клиента	1. Подробная информация о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения 2. Результаты анализа наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения 3. Письменная информация и пояснения аудируемого лица 4. Копии документов аудируемого лица и выписки из них	1. Аналитические документы аудиторов 2. Сводный перечень всех замечаний аудиторов 3. Отчет аудиторов 4. Аудиторское заключение

Рабочие документы являются собственностью аудитора. Он должен обеспечить их конфиденциальность, а также условия для хранения в течение достаточного периода времени, исходя из особенностей деятельности аудитора, законодательных и профессиональных требований, но не менее пяти лет.

Дата добавления: 2014-12-26