Определяем ставку налога на прибыль

Размер ставки налога на прибыль, которую вы будете применять для расчета налога, различается в зависимости от вида облагаемого дохода.

Налоговая база	Налоговая ставка	Основание
1. По прибыли постоянного представительства иностранной организации, в том числе прибыли:	20%, в том числе: 2% - в федеральный бюджет <*>; 18% - в бюджет субъекта РФ	п. 6 ст. 307, п. 1 ст. 284 НК РФ
от обычной деятельности
от операций с ценными бумагами
от операций с финансовыми инструментами срочных сделок
2. По доходам от долевого участия в других организациях, в том числе:	15% - в федеральный бюджет	п. 6 ст. 307, пп. 1, 2 п. 1 ст. 309, пп. 3 п. 3 ст. 284, п. 6 ст. 284 НК РФ
по дивидендам, полученным из российских источников
по доходам, получаемым в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации
3. По доходам в виде процентов по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам, в том числе:
по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, указанных в пп. 2 и 3 п. 4 ст. 284 НК РФ), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов	15% - в федеральный бюджет	п. 6 ст. 307, абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 309, пп. 1 п. 4 ст. 284, п. 6 ст. 284 НК РФ
по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным до 1 января 2007 г. на срок не менее трех лет	9% - в федеральный бюджет	п. 6 ст. 307, абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 309, пп. 2 п. 4 ст. 284, п. 6 ст. 284 НК РФ
по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации	0%	п. 6 ст. 307, абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 309, пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ

<*> Прибыль, полученная до 2009 г., облагается по ставке 24%, в том числе 6,5% - в федеральный бюджет, 17,5% - в бюджет субъекта РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Напомним, что если нормами международного договора России с иностранным государством предусмотрены иные размеры ставок для отдельных доходов постоянного представительства, то применяются ставки, указанные в договоре (ст. 7 НК РФ).

Например, п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, заключенного в Анкаре 15 декабря 1997 г., предусмотрено, что ставка налога на прибыль с дивидендов, полученных турецкой компанией в России, не должна превышать 10%.

Таким образом, несмотря на то что по российскому законодательству ставка налога на прибыль с дивидендов составляет 15%, турецкая компания должна исчислить и уплатить налог с этих доходов по ставке в размере 10%.