Податкове право. Поняття податку. Юридична характеристика податку

Податкове право - як фінансово-правовий інститут являє собою сукупність норм, що регулюють суспільні відносини у сфері справляння податків та обов'язкових платежів до бюджетів та державних цільових фондів, встановлюючи при цьому права, обов'язки та відповідальність сторін. Податкове право регулюється Податковим кодексом України.

Податки – це встановлені вищим органом законодавчої влади обов’язкові платежі, які сплачують ф/о та ю/о до бюджету у розмірах і у терміни, передбачених законодавством.

Ознаки:

· Вид платежу, закріплений актом компетентного органу державної влади.

· Індивідуальна безоплатність

(однобічний рух коштів від платника до держави, кошти платника йдуть на задоволення сусп. потреб)

· Безумовний характер

(сплата податку, не пов’язана з жодними зустрічними діями, привілеями з боку держави)

· Адресність

(платіж надходить до бюджету відповідного рівня чи цільового фонду)

· Обов’язковий характер

(забезпечується силою держави в особі податкових, правоохоронних і судових органів)

· Примусовий характер сплати

· Платіж у грошовій формі

· Регулярність сплати

· Контроль за сплатою податків

(здійснює Державна податкова служба України)

Функції:

· Фіскальна

(найважливіша; головне призначення податків - наповнення бюджету, доходів держави для задоволення потреб суспільства. Основна ознака - стабільність)

· Регулююча

(надання пільг з оподаткування окремим галузям та виробникам, враховуючи їхні перспективи, діяльність, рівень прибутковості)

· Розподільча

(розподіл бюджетних коштів за сферами – медицина, освіта)

· Стимулююча

(створює орієнтири для розвитку або згортання виробництва, діяльності; може бути пов'язана із застосуванням пільг, зменшенням бази оподаткування)

· Контрольна

(нагляд та контроль за своєчасністю, повнотою сплати податків платниками)

· Накопичувальна — узагальнення усіх функцій.

Класифікація:

· За платниками:

· ю/о

· ф/о

· змішаний податок

· від методу встановлення:

· прямі (від зарплати – 15%)

· непрямі (ПДВ, Акцизний податок)

· від використаних ресурсів:

· доходи або прибутки

· використання природних ресурсів

· плата за торговий патент

· плата за державне мито

· від компетенції органу, що регулює:

· загальнодержавні

· місцеві (туристичний збір, єдиний податок)

31. Податкові правовідносини, особливості цих відносин.

Податкові правовідносини — це врегульовані нормами податкового права фінансові правовідносини, що виникають з приводу справляння податків та інших обов'язкових платежів податкового характеру з юридичних і фізичних осіб до державного й місцевих бюджетів, а також до державних цільових фондів.

Особливості:

· Публічно-правовий характер, оскільки є формою реалізації публічних інтересів

· Це майнові відносини (об'єкт - майнові блага фізичних і юридичних осіб)

· Є відносинами владного характеру

(однією зі сторін завжди виступає орган влади, наділений відповідними повноваженнями у сфері оподаткування (він має право видавати владні приписи, здійснювати контрольну діяльність)

· Виникають, змінюються і припиняються виключно у сфері фінансової діяльності держави на стадії формування державних і місцевих доходів;

· Однобічна спрямованість фінансових ресурсів

(від платників податків до бюджетів і державних цільових фондів у формі обов'язкових платежів податкового характеру).

Податкові правовідносини виникають між:

· державою та платниками (стосовно визначення основних елементів оподаткування, порядку обчислення і стягнення податків);

· державою та органами місцевого самоврядування (щодо розмежування їх компетенції у податковій сфері);

· державою та органами, що забезпечують справляння податків (з приводу визначення правового статусу цих органів, порядку адміністрування податків, відповідальності за забезпечення своєчасного надходження таких платежів до відповідних фондів);

· органами державної податкової служби та платниками (стосовно взаємних прав і обов'язків та механізму їх реалізації).

32. Елементи податкового механізму.

Правове регулювання обов’язкових податкових платежів визначається як особливостями компетенції органів державної влади і управління щодо їх установлення, зміни і скасування, так і чіткістю закріплення усіх елементів податку як цілісного механізму.

· Платники (суб’єкти)

· це формальні платники (ю/о чи ф/о) податків відповідно до Податкового кодексу України.

Обов’язкова ознака: самостійне джерело доходу чи майна.

· Об’єкт оподаткування

· те, що підлягає оподаткуванню: доходи (напр., податок на доходи фізичних осіб), прибуток, вартість деяких товарів, майно платника.

· Одиниця оподаткування

· це та частина об’єкту оподаткування, стосовно якої відбувається встановлення нормативів і ставок обкладання.

Одиниця оподаткування – це одиниця виміру (бензин-літри, земля-сотка,гектар).

· Податковий період

· встановлений Податковим кодексом період часу, з урахуванням якого відбувається обчислення та сплата окремих видів податків – календарний рік/ квартал/ місяць/ день.

· Базова ставка

· це ставка податку, яка визначає розмір податкових нарахувань на одиницю виміру бази оподаткування.

· Податкові пільги

· це часткове або повне звільнення ю/о чи ф/о від сплати податків.

Складається: - шляхом зменшення бази оподаткування

- встановлення знижок заниженої ставки (шахтарі)

- звільнення від сплати податків (пенсіонери)

33. Система оподаткування в Україні.

Система оподаткування — сукупність податків, зборів, інших обов'язкових платежів до бюджетів і внесків до державних цільових фондів, що справляються в установленому законом порядку.

· загальнодержавні податки і збори

· місцеві податки і збори

Принципи побудови системи оподаткування:

· стимулювання науково-технічного прогресу, технологічного оновлення виробництва, виходу вітчизняного товаровиробника на світовий ринок;

· стимулювання підприємницької виробничої діяльності та інвестиційної активності

(введення пільг щодо оподаткування прибутку, спрямованого на розвиток виробництва);

· обов'язковість

(впровадження норм щодо сплати податків і зборів та встановлення відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства);

· рівнозначність і пропорційність;

· рівність, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації;

· соціальна справедливість

(забезпечення соціальної підтримки малозабезпечених верств населення та застосування прогресивного оподаткування громадян, які отримують надвисокі доходи);

· стабільність

(забезпечення незмінності податків і зборів і їх ставок, а також податкових пільг протягом бюджетного року);

· економічна обґрунтованість

(встановлення податків і зборів на підставі показників розвитку національної економіки та фінансових можливостей);

· рівномірність сплати

(встановлення строків сплати податків і зборів виходячи з необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджету для фінансування витрат);

· компетенція

(встановлення і скасування податків і зборів, а також пільг їх платникам здійснюються виключно ВРУ, Верховною Радою АРК і сільськими, селищними, міськими радами);

· доступність

(забезпечення дохідливості норм податкового законодавства для платників податків і зборів).

34. Суб’єкти і об’єкти оподаткування прибутку підприємств.

Податок на прибуток підприємств – відноситься до загальнодержавних податків.

Суб’єкти: резидент, нерезидент.

Платники податку - Резиденти:

· суб'єкти господарювання – ю\о, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами;

· управління залізниці, яке отримує прибуток від основної діяльності залізничного транспорту.

· підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту;

· неприбуткові установи та організації, які отримують прибутки від неосновної діяльності;

· відокремлені підрозділи платників податку.

Платники податку – Нерезиденти:

· постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи в Україні.

Специфічні платники:

· НБУ

· Виправні колонії

Об’єкт оподаткування – прибуток, джерело походження якого в Україні та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт та наданих послуг та інших витрат звітного податкового періоду.

ФОРМУЛА= прибуток – собівартість (ставка на сьогодні 20%)

35. Екологічний податок.

· Сплачується щоквартально, самостійно платником.

Платники:

· суб'єкти господарювання, ф/о

· ю/о, які не проводять господарську діяльність

· бюджетні установи, громадські підприємства

· постійні представництва нерезидентів

Підстави сплачення:

· викиди

· скиди забруднених речовин у водні об’єкти

· розміщення відходів у спеціальних місцях

Об’єкт оподаткування:

· обсяги та види забруднюючих речовин, що викидаються в атмосферне повітря підприємствами

· обсяги та види забруднюючих речовин, що скидаються у водні об’єкти.

Ставки:

· За викиди

Азот – 1329 грн/тонна

Аміак – 249 грн/тонна

Водень – 59 грн/тонна

Спирт – 1329 грн/тонна

36. Ресурсні платежі.

1) Збір за використання води

Платники:

· водокористувачі-суб’єкти господарювання:

· ю/о, їх філії, відділення,

· постійні представництва нерезидентів,

· ф/о-підприємці.

Об’єкт – фактичний обсяг води.

Ставка збору залежить від нормативів плати, обсягів використання води та лімітів їх використання.

Нормативна плата диференціюється за 2 ознаками:

· коли вода забирається з водно-господарських підприємств,

· -//- з адмін-територіальних одиниць (Дніпро).

· Ліміти встановлюються Каб. Міном.

· Обсяг фактично використаної води обчислюється водокористувачем самостійно згідно з показниками вимірювальних приладів в кубічних метрах.

2) Збір за спеціальне використання лісових ресурсів

Платники:

· лісокористувачі- ю/о, їх філії, відділення;

· окремі підрозділи,що не мають статусу ю/о;

· постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи в Україні;

· ф/о.

Об’єкт:

· деревина, виготовлена в порядку рубок головного користування;

· деревина, заготовлена під час проведення заходів: щодо поліпшення якісного складу лісів, їх оздоровлення та посилення захисних властивостей; розчищення лісових ділянок, вкритих лісовою рослинністю;

· другорядні лісові матеріали;

· побічні лісові користування;

· використання корисних властивостей лісів для культурно-оздоровчих, рекреаційних, спортивних, туристичних і освітньо-виховних цілей та проведення науково-дослідних робіт.

Ставки збору вимірюється в щільних кубічних метрах деревини:

· за заготівлю деревини основних лісових порід,

· за заготівлю деревини неосновних лісових порід.

Сума збору обчислюється суб’єктами лісових відносин, які видають лісокористувачам спеціальні дозволи.

3) Плата за спеціальне використання надр

Платники:

всі суб'єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності, які здійснюють видобування корисних копалин, включаючи підприємства з іноземними інвестиціями.

Плата за користування надрами для видобування корисних копалин справляється за обсяги погашених у надрах балансових та позабалансових запасів (обсяги видобутих) корисних копалин.

Об'єкт:

· обсяги фактично погашених балансових і позабалансових запасів корисних копалин - для вугілля кам'яного, вугілля бурого, металевих корисних копалин, сировини нерудної для металургії, гірничо-хімічної, гірничорудної та будівельної сировини;

· обсяги видобутих корисних копалин - для нафти, конденсату, природного,підземних вод, мінеральних грязей та мулу;

· обсяги видобутих корисних копалин (крім скидів без використання) - для мінеральних підземних вод;

· вартість мінеральної сировини чи продукції її первинної переробки - для уранової руди, сировини ювелірної, ювелірно-виробної, виробної та облицьовувальних матеріалів.

Користувачі надр самостійно визначають суму плати та обчислюють її щокварталу накопичувальним підсумком з початку року з урахуванням встановлених коефіцієнтів.

37.Фіксований сільськогосподарський податок.

Платники – с/г товаровиробники, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий рік дорівнює або перевищує 75%.

Об’єкт оподаткування – площа с/г угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ, і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності с/г товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди.

Ставки:

· для ріллі, сіножатей, і пасовищ– 0,15% /рік;

· для багаторічних насаджень – 0,09% /рік;

· для земель водного фонду – 0,45% /рік

· для ріллі,сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності с/г товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві та переробці продукції рослинництва на закритому грунті, або надані їм у користування,в тому числі аренди – 1,0% /рік.

38.Рентні платежі.

Є загальнодержавними обов'язковими платежами.

Рентні платежі:

1)За транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтороводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України.

Платники:

· суб’єкти господарювання, які експлуатують об’єкти магістральних трубопроводів та надають послуги з транспортування вантажу трубопроводами України;

· за транзит природного газу територією України є уповноважений КабМіном України суб’єкт госоподарювання, який надає послуги з його транзиту.

Об’єкт:

-для нафти та нафтопродуктів – їх фактичні обсяги, що транспортуються територією України у податковому періоді;

-для природного газу та аміку – сума добутків відстаней відподних маршрутів їх транспортування.

Ставки:

-природний газ – 1,67 грн – 1000 кубометрів за кожні 100км відстані;

-нафта та нафтопродукти – 4,5 грн - 1тонна;

-аміак – 5,1 грн - 1тонна за кожні 100км відстані.

Базовий податковий період для рентної плати дорівнює календарному місяцю.

Платники самостійно обчислюють суму податкових зобов’язань з рентної плати.

2 )За нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні.

Платники:

· суб’єкти господарювання, які здійснюють видобуток вуглеводневої сировини;

Об’єкт:

-обсяг видобутої вуглеводневої сировини у податковому періоді;

-об’єкт оподаткув. природного газу зменшується на обсяг рециркулюючого природного газу,який визначається платником за показниками вимірювальних пристроїв.

Ставки:

Нафта:

- 2141,86 грн / 1т з глибини до 5000 м,

- 792,54 грн / 1т з глибини понад 5000 м;

Природний газ:

Видобутий у податковому(звітному) періоді:

- 237грн - 1000куб метрів

- 118,5грн - 1000куб метрів з глибини понад 5000 м;

Видобутий у податковому(звітному) періоді, що використовується для потреб населення:

- 59,25 грн - 1000 куб. метрів з глибини до 5000 м;

- 47,4 грн - 1000 куб. метрів з глибини понад 5000 м;

- 11,85 грн - 1000 куб. метрів на ділянках надр (родовищах) в межах континентального шельфу та/або виключної (морської) економічної зони України.

Газовий конденсат:

- 2141,86 грн - 1т з глибини до 5000м

- 792,54 грн - 1т з глибини понад 5000м.

39.Податок на додану вартість.

ПДВ - загальнодержавний, непрямий податок на споживну вартість, що справляється з ю/о та ф/о.

Платник ПДВ:

· будь-яка особа, що провадить господарську діяльність і реєструється як платник податку;

· будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку;

· будь-яка особа, яка ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню;

· особа, яка веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення ю/о;

· особа, що веде облік з ПДВ щодо господарських операцій, пов’язаних з використанням майна;

· особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави;

· особа-інвестор, який веде окремий податковий облік, пов’язаний з виконанням угоди про розподіл продукції;

· особа, що вносить податки, що виник внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту.

Об’єкт і база оподаткування:

- операції з поставки товарів і послуг, місце надання яких знаходиться на території України;

- операції з ввезення товарів у митному режимі імпорту;

- операції з вивезення товарів у митному режимі експорту;

- операції з поставки транспортних послуг, пов’язаних з вивезенням пасажирів, багажу і вантажу.

Ставки:

- 20%

(операції з поставки товарів і послуг, місце надання яких знаходиться на території України; операції з ввезення товарів у митному режимі імпорту; операції з вивезення товарів у митному режимі експорту).

- 0%

(1. вивезення товарів за межі митної територ України: у митному режимі експорту, у митному режимі безмитної торгівлі, у митному режимі вільної митної зони.

2. постачання товарів: для заправки або забезпечення морських суден, повітряних суден, космічних кораблів, космічних ракетних носіїв або супутників Землі, наземного військ транспорту; магазинам безмитної торгівлі, відповідно до порядку, встановленого Каб. Міном;

3. постачання таких послуг: міжнародні перевезення пасажирів, багажу і вантажу; послуги, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України; послуги з обслуговування повітряних суден, які виконують міжнародні рейси; послуги з перевезення швидкісними поїздами Інтер-сіті+).

Пільги:

а) оподаткування за 0% ставкою

(надання послуг страхування; випуск, розміщення чи продаж цінних паперів);

б) операції, які не є об’єктом оподаткування

(постачання продуктів дитячого харчування і товарів для дітей; періодичні видання ЗМІ; послуги здобуття освіти; поставка легкових машин для інвалідів; послуги з поховання та покупка ритуальних товарів);

в) звільнення від оподаткування

(операції з передачі основних фондів як внеску до статутного фонду підприємства в обмін на емітовані нею корпоративні права)

Бюджетне відшкодування – повернення платнику ПДВ суми з бюджету у зв’язку з надлишком сплати податку.

Дата добавления: 2015-04-24