Документальное оформление движения НМА

Понятие, классификация и оценка НМА

Инвентаризация ОС

В соответствии с ФЗ и положением № 34н инвентаризация ОС может провидится 1 раз в 3 года перед составлением годового отчёта. До начала инвентаризации необходимо проверить наличие и состояние инвентарных карточек, регистров аналитического учёта, тех. парпортов и другой тех.документации, документации на арендованные ОС. Для проведения инвентаризации создается инвентариз. комиссия, которая производит осмотр ОС и заносит их в опись: наименование, инв. номер и тех. характеристики.

При выявлении ОС не принятых на учёт или при наличии неправильных данных создаются отдельные описи с указанием всех характеристик. На ОС не пригодные к эксплуатации, ОС находящихся на ответственном хранении, арендованных ОС так же составляется отдельная опись. По результатам составляется сличительная ведомость.

После составления акта об инвентаризации, руководитель принимает решение об инвентаризации.

Порядок регулирования результатов инвентаризации

Содержание операции	Дт	Кт
1.Оприходованы излишки	01,07,08
2. Списание начисленной амортизации
3. Обнаружена недостача ОС на балансовую стоимость
4. Недостача ОС отнесена на виновное лицо: – на балансовую стоимость – на разницу между рыночной и балансовую стоимость ОС	73–2 73–2
5.Виновное лицо вносит недостачу в кассу или удерживается сумма недостачи из зарплаты
6.Признается доход на сумму разницы между балансовой и рыночной стоимостью ОС
7. Если виновник недостачи основных средств не установлен или во взыскании с виновных отказано судом	91–2
8. Обнаружена ошибка в составе ОС находятся материалы

В соответствии с ПБУ 14/07 для принятия к учёту активов в качестве НМА необходимо выполнение сл. условий:

1.Объект способен приносить экон. выгоды в будущем

2.Объект предназначен для использования в производстве, выполнении работ, оказании услуг для упр. нужд организации

3. Объект имеет оформленные документы, подтверждающие существование А и права данной организации на результат деятельности (патенты, свидетельства, договор об отчуждении прав и другие охранные документы).

4.Возможность выделения или отделения объекта от других активов.

5. Объект предназначен для длительного использования (более 12 месяцев).

6. Организация не предполагает продажу объекта в течении 12 месяцев.

7. Фактическая стоимость объекта может быть достоверно определена.

8. Отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

Согласно данным условиям к НМА относятся: произведения науки, литературы и искусства, программы для ЭВМ, изобретения, полезные модели, селекционные достижения, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки, знаки обслуживания, деловая репутация, возникающая в связи с приобретением предприятия, как имущественного комплекса.

Организационные расходы, лицензии, проги автоматизации не являются НМА (на 97 по частям списывается с/с).

НМА принимаются к учёту по фактич.(первонач.) ст-ти, определяемой на дату принятия актива к учёту. Фактической стоимостью НМА признается ∑, исчисляемая в денежном выражении, равная величине оплаты при приобретении и создании активов.

Расходами по приобретению НМА являются: ∑ уплаченные в соответствии с договором продавцу;таможенные пошлины и сборы; вознаграждения посредникам; информационные и консультационные услуги и иные. связанные с приобретением НМА.

При создании НМА в первоначальную ст-ть включаются:∑, уплаченные за выполнение работ по договорам подряда, выполнение НИОКР;расходы на оплату труда работников, при создании активов + отчисления на соц. нужды;расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, используемого для создания активов и иные расходы, связанные с созданием активов.

Не включаются в расходы на приобретение и создание активов: возмещенные ∑ налогов (НДС);общехоз. расходы;расходы по займам и кредитам, на НИОКР за предыдущие периоды, которые были признаны прочими доходами и расходами.

Ф.ст-ю НМА, внесенной в счёт вклада в УК является согласованная оценка между учредителями; полученных безвоздмездно – текущая рыночная стоимость на дату принятия к учёту в качестве НМА; приобретенных по договору мены – стоимость активов исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость активов.

Ф.ст-ть НМА не подлежит изменению, кроме случаев, установленных в законодательстве: переоценка и обесценение НМА.

В балансе НМА учитываются по остаточной стоимости. После проведения переоценки НМА, они учитываются по восстановительной (фактич.) стоимости.

Единицей б/у НМА является инвентарный объект. Инвентарным объектом признаётся совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора или иных прав, установленных в законодательном порядке.

В качестве первичного документа используется акт о приеме-передачи НМА, формы НМА-1

17. Учёт поступления и создания НМА

Для учёта НМА предусмотрен счёт 04(А).

Покупка НМА	Дт	Кт
1. Сумма расходов связанных с приобретением НМА, информационные и консультационные услуги и вознаграждения посредникам	08.5
2. Объект НМА передан в эксплуатацию на основании акта НМА-1		08.5

Создание актива в организации	Дт	Кт
1. Расходы на з/п и отчисления на соц. нужды	08.5	70,69
2. Стоимость материалов	08.5
3. Оплата услуг на разработку НМА	08.5
4. А по ОС используемых, при создании НМА	08.5
5.Передача в эксплуатацию на основании акта НМА-1		08.5

Вклад в УК организации	Дт	Кт
1. Согласованная оценка между учредителями	08.5	75.1
2. Объект НМА передан в эксплуатацию на основании акта НМА-1		08.5

Безвозмездное поступление	Дт	Кт
1. Согласованная оценка между учредителями	08.5	98.2
2. Объект НМА передан в эксплуатацию на основании акта НМА-1		08.5

18. Учёт А НМА

Стоимость НМА с определённым сроком полезного использования погашается по средствам начисления А в течении срока полезного использования. По НМА с неопределённым сроком полезного использования А не начисляется.

При принятии актива к учёту организация определят срок его полезного использования. Срок полезного использования - выраженный в месяцах период, в течении которого организация предполагает использовать НМА с целью получения коммерческой выгоды.

Для отдельных видов НМА срок полезного использования может определяться исходя из количества продукции в натуральном выражении. Для НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, считаются НМА с неопределённым сроком полезного использования.

Определение срока полезного использования проводится исходя из срока действия прав организации на объект интеллектуальной собственности. Ожидаемый срок полезного использования НМА – срок в течение, которого он будет приносить экономич. выгоды. Срок полезного использования ежегодно проверяется на необходимость его уточнения в случае существенного изменения условий деятельности, т.е. уточняется. В отношении НМА с неопределённым сроком полезного использования ежегодно должны рассматриваться факторы, влияющие на определение срока полезного использования.

Определение ежемесячной ∑ А по НМА, производится сл. способами (фиксируется в учётной политике):

1. Линейный способ. Ежемесячная ∑ А рассчитывается исходя из фактической (первоначальной) стоимости равномерно в течении всего срока полезного использования.

2.Способ уменьшаемого остатка. Ежемесячная ∑ А рассчитывается исходя из остаточной ст-ти. Фактич. ст-ть – А на нач. мес. *(коэф. ускор. А(не выше 3)/оставш. срок п.и в мес.))

3.Способ списания стоимости пропорционально объему продукции. Ежемесячная ∑ А рассчитывается исходя из натурального показателя объема продукции за месяц и соотношения факт. ст-ти и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования.

Способы определения А ежегодно проверяются организацией на необходимость его уточнения. Если расчёт будущих экономических выгод от использования актива изменился, то способ определения А должен быть изменён.

Возникшие при этом характеристики отражаются на начало года как оценочные значения.

А по НМА начисляется с 1 числа месяца следующего за месяцем поступления актива и начисляется до полного погашения стоимости актива, либо его списании.

До полного срока использования начисление А не приостанавливается. А прекращает начисляться с 1 числа месяца следующего за месяцем полного погашения стоимости, либо списания актива с учёта.

А отражается в учёте того отчётного периода, к которому она относится, вне зависимости от результатов деятельности организации. Учёт ведётся на счёте 05 (П), при начислении А – Д 25, 26(чаще) К 05

19. Учёт выбытия НМА

Учёт выбытия НМА ведётся на счёте 91

Списание актива по истечении срока полезного использования на основании акта на списание	Дт	Кт
1. При полном начислении А
2. При неполном списании А, на ∑ начисленной А
3. На остаточную стоимость
4. Определение финансового результата (убыток/прибыль)	99(91)	91(99)

Продажа	Дт	Кт
1. На основании акта на списание, списывается начисленная А
2. На остаточную стоимость
3. На ∑ продажней стоимости	50,51, 62
4.Начислен НДС от продажной стоимости
5. Определение финансового результата (прибыль/убыток)	91(99)	99(91)

Передача НМА в счёт вклада в УК другой организации	Дт	Кт
1. На основании акта на списание, списывается начисленная А
2. На остаточную стоимость
3. На согласованную оценку между учредителями
4. Определение финансового результата (убыток/прибыль)	99(91)	91(99)

Безвозмездная передача	Дт	Кт
1. На основании акта на списание, списывается начисленная А
2. На остаточную стоимость
3. Начислен НДС
4. Определение финансового результата (убыток/прибыль)	99(91)	91(99)

Дата добавления: 2015-04-24