Учет кассовых операций

Для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств и денежных документов организация может иметь кассу. Порядок приема, выдачи, хранения денег и денежных документов в кассе, а также порядок учета и оформление кассовых операций регламентируется Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь.

К кассовым операциям относятся операции по получению и расходованию наличных денежных средств организаций.

Наличные деньги, полученные из банка, должны расходоваться на те цели, на которые их выдал банк:

- на заработную плату;

- на командировочные расходы;

- на хозяйственные нужды и т.д.

Все организации могут иметь в кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков, в которых им открыты счета.

Лимит остатка кассы – этомаксимально допустимая сумма средств, которая может находиться в кассе на конец рабочего дня

Для установления порядка и сроков сдачи наличных денег в банк, а также для установления лимита кассы и размеров расходования денежной выручки организация должна представить в обслуживающий банк заявку установленной формы.

Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита только на оплату труда, пособий и других выплат на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в банк как депонированные.

Кассовые операции по приему и выдаче наличных денег оформляются формами первичных документов, утвержденными законодательством РБ.

Прием наличных денег в кассу производиться в следующем порядке:

1. При реализации услуг могут использоваться кассовые суммирующие аппараты или специальные компьютерные системы, зарегистрированные в налоговых органах;

2. Прием наличных денег организациями, не имеющими кассовые аппараты или компьютерные системы, может осуществляться по:

а) приходному кассовому ордеру (формы № КО – 1);

б) квитанции (формы № КВ – 1);

в) талону (формы № 20 – ФС);

г) другим приходным документам, утвержденным уполномоченными государственными органами.

В соответствии с Положением о гастрольно-концертной деятельности на территории Республики Беларусь, утв. Указом Президента РБ № 259 от 13.05.2008 г., входные билеты, программы (буклеты) на культурно-зрелищные мероприятия подлежат регистрации в инспекции Министерства по налогам и сборам (МНС).

Для регистрации входных билетов, программ (буклетов) организации, занимающиеся гастрольно-концертной деятельностью, должны подать в инспекцию МНС заявление по форме, определяемой Министерством культуры по согласованию с Министерством по налогам и сборам:

- юридические лица и индивидуальные предприниматели Республики Беларусь – по месту постановки на учет;

- иностранные граждане, лица без гражданства, иностранные и международные организации, которые в установленном порядке занимаются гастрольно-концертной деятельностью на территории Республики Беларусь – по месту проведения культурно-зрелищного мероприятия.

Регистрация входных билетов, программ (буклетов) осуществляется инспекцией МНС не позднее 5 рабочих дней со дня подачи заявления. Реализация входных билетов, программ (буклетов) без их регистрации в инспекции МНС запрещена.

Выдача наличных денег из кассы производиться по:

1. Расходному кассовому ордеру (формы № КО – 2);

2. Платежной ведомости с последующим наложением на ней реквизитов РКО либо приложением к ней РКО на общую сумму выплаченных наличных денег без составления РКО на каждого получателя.

Выдача наличных денег по РКО отдельному лицу осуществляется при предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя, под расписку получателя.

Кассир в соответствии с законодательством РБ несет ответственность за сохранность всех принятых им наличных денег и других ценностей. Поэтому при приеме кассира на работу руководитель организации под роспись должен ознакомить его с правилами ведения кассовых операций, заключить с ним письменный договор о полной материальной ответственности.

Не реже одного раза в квартал производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом наличных денег и проверка других ценностей, находящихся в кассе. По итогам ревизии составляется акт установленной формы. Недостача отражается в бухгалтерском учете и подлежит взысканию в соответствии с законодательством РБ. Излишки подлежат оприходованию и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством РБ.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации предназначен активный счет 50«Касса». Сальдо на счете дебетовое. По дебету счета 50 отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту – их выбытие при выплате денежных средств и выдаче денежных документов.

В соответствии с действующим Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению к счету 50 могут открываться следующие субсчета:

50/1 «Касса организации»;

50/2 «Операционная касса»;

50/3 «Денежные документы»;

50/4 «Валютная касса»;

50/5 «Касса филиала».

Основной объем кассовых операций отражается на субсчете 50/1.

Типовые корреспонденции по счету 50/1

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1.	Поступление выручки от реализации услуг;	50/1	90/1
2.	Поступление денег с расчетного счета	50/1
3.	Получение авансов (предоплаты)	50/1
4.	Возврат подотчетных сумм	50/1
5.	Поступления от работников:
	а) возврат займа	50/1	73/1
	в) погашение материального ущерба.	50/1	73/2
6.	Поступления от учредителей, акционеров	50/1	75/1
7.	Погашение дебиторской задолженности, расчетных чеков в счет оплаты	50/1
8.	Поступление денежных средств целевого характера	50/1
9.	Сдача денег на расчетный счет		50/1
10.	Выдача зарплаты, премий, пособий		50/1
11.	Выдача депонированной зарплаты	76/5	50/1
12.	Выдача сумм под отчет		50/1
13.	Сдача выручки службе инкассации банка		50/1
14.	Выплата дивидендов учредителям	75/2	50/1
15.	Выплата пособий и средств социального страхования		50/1
16.	Недостача денег в кассе: а) выявление недостачи; б) отнесение недостачи на виновное лицо; в) погашение недостачи	73/2 50/1, 70	50/1 73/2
	Излишки денег в кассе	50/1

Субсчет 50/2 используется при наличии в составе организации билетных касс, других подразделений, находящихся вне места расположения организации и не являющихся обособленными подразделениями.

Сдача наличных денег из касс этих подразделений производится в центральную кассу организации в соответствии с законодательством в установленный срок.

Субсчет 50/3 предназначен для учета оплаченных путевок в санатории, дома отдыха, авиабилетов, марок госпошлины, почтовых марок и др.

Субсчет 50/4 используется организацией при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в т.ч. при направлении работников в заграничные командировки.

Субсчет 50/5 предназначен для учета кассовых операций обособленных филиалов или представительств, выделенных на отдельный баланс.

Дата добавления: 2015-04-25