Учет выбытия основных средств

Выбывать основные средства могут в следующих случаях:

Ø В результате продажи.

Ø В результате физического и морального износа.

Ø В результате безвозмездной передачи.

Ø В случае вклада в уставный фонд другой организации.

Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» открывается субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится первоначальная стоимость выбывшего объекта, а в кредит – сумма начисленной амортизации. Остаточная стоимость объекта списывается с кредита счета 01/1 в дебет счета 91, а при безвозмездной передаче – в дебет счета 92.

В соответствии с Типовым планом счетов все операции, связанные с выбытием основных средств, отражаются на

счете 91 «Операционные доходы и расходы»:

Ø По дебету счета отражается остаточная стоимость объекта, расходы, связанные с выбытием, налоги, уплачиваемые из выручки и начисляемые на заработную плату.

Ø По кредиту счета отражается сумма выручки от реализации (отпускная стоимость), стоимость ценных отходов, возвращаемых на склад в результате ликвидации объекта.

В конце отчетного периода дебетовый и кредитовый обороты счета 91 сравниваются между собой и сальдо счета 91 (в качестве финансового результата) списывается на счет 99 «Прибыли и убытки»:

Д-т91/9 К-т99 — прибыль или

Д-т99 К-т91/9 — убыток.

1. Реализация основных средств:

Ø Д-т01/1 К-т01 – списывается первоначальная стоимость объекта;

Ø Д-т02 К-т01/1 — списывается сумма накопленной амортизации;

Ø Д-т91/2 К-т01/1 – списывается остаточная стоимость объекта;

Ø Д-т51 К90/1- поступление выручки на расчетный счет с учетом НДС;

Ø Д-т91/2 К-т70, 69, 68, 76, 10… – отражаются расходы, связанные с реализацией;

Ø Д-т91/3 К-т68/21 – начисление НДС;

Ø Д-т91/9 К-т99 – прибыль от реализации

Ø Или Д-т99 К91/9 – убыток от реализации.

2. Ликвидация основных средств по причине физического, морального износа или стихийных бедствий:

Ø Д-т01/1 К-т01 — списывается первоначальная стоимость объекта;

Ø Д-т02 К-т01/1 — списывается сумма накопленной амортизации;

Ø Д-т91/2 К-т01/1 – списывается остаточная стоимость;

Ø Д-т91/2 К-т 70 – начислена заработная плата рабочим по ликвидации объекта;

Ø Д-т91/4 К-т69/1, 76/2 – начисления на заработную плату;

Ø Д-т 10 К-т 91/1- оприходование отходов;

Ø Д-т91/3 К-т 68/21 – начислен НДС от остаточной стоимости за минусом отходов;

Ø Д-т99 К-т 91/9– списывается убыток от ликвидации.

3. Безвозмездная передача основных средств:

В пределах одного собственника:

Ø Д-т01/1 К-т 01 – списание первоначальной стоимости объекта;

Ø Д-т 02 К-т01/1 – списание начисленной амортизации;

Ø Д-т 83 К-т 01/1 – списание остаточной стоимости объекта.

В пределах разных собственников

Ø Д-т01/1 К-т01 — списывается первоначальная стоимость объекта;

Ø Д-т02 К-т01/1 — списывается сумма накопленной амортизации;

Ø Д-т92/2 К-т01/1 – списывается остаточная стоимость;

Ø Д-т92/2 К-т70 — начислена заработная плата рабочим за демонтаж объекта;

Ø Д-т92/2 К-т69/1 – начисление платежей ФСЗН в установленном размере;

Ø Д-т92/2 К-т76/2 — начисление обязательных страховых платежей Белгосстраху;

Ø Д-т92/3 К-т68/21 — НДС от остаточной стоимости;

Ø Д-т99 К-т92/9– убыток от ликвидации.

4. Передача в уставный фонд других предприятий:

Ø Д-т01/1 К-т01 — списывается первоначальная стоимость объекта;

Ø Д-т02 К-т01/1 — списывается сумма накопленной амортизации;

Ø Д-т58 К-т01/1 – списание остаточной стоимости передаваемого объекта.

Дата добавления: 2015-04-25