Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению

7.1. Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ценными бумагами; денежными средствами, переданными для приобретения ценных бумаг и управления ими, осуществляется в соответствии с [6].

Аналитический учет на счетах по учету доверительного управления ведется в соответствии с [6].

7.2. Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению.

№ п/п

Содержание операции

Счет по дебету (приход)

Счет по кредиту (расход)

Примечание

1.	Отражение в учете операций доверительного управления находящихся в собственно­сти отдельных государственных должностных лиц долями участия в уставных фондах и акциями коммерческих организаций
1.1.	- получение акций в до­верительное управление; - увеличение номиналь­ной стоимости акций, находящихся в довери­тельном управлении			В балансе по дове­рительному управ­лению (далее – баланс ДУ). За исключением вы­платы дохода ввери­телю
Оприходованы получен­ные в доверительное управление акции			В балансе банка
1.2.	- получение долей в до­верительное управление; - увеличение долей, на­ходящихся в довери­тельном управлении			В балансе ДУ. За исключением вы­платы дохода ввери­телю
1.3.	Получение вверителями доходов, определенных п. 4 [7]
- денежными средствами	Текущий (расчетный) счет организации		В балансе банка
		В балансе ДУ
- акциями
- облигациями
1.4.	Начисление процентов на доход в денежной форме в соответствии с п. 4 [7]			В балансе банка Оформляется ведо­мость начисленных процентов
		В балансе ДУ
1.5.	Отражение в учете вознаграждения доверительного управляющего в соответствии с п. 5.2 типового договора, утвержденного [4]
1.5.1.	Удержание суммы возна­граждения из получен­ного дохода в денежной форме			В балансе банка
		В балансе ДУ
1.5.2.	Оплата вознаграждения вверителем за счет соб­ственных средств	Счет вверителя		В балансе банка
1.6.	Отчуждение части имущества, переданного в доверительное управление в период нахождения вверителя на службе
1.6.1.	Поступление денежных средств, полученных от отчуждения акций и долей	Счет покупателя		В балансе банка
		В балансе ДУ
1.6.2.	Списание выбывших из доверительного управ­ления акций			В балансе банка
1.6.3.	- отчуждение акций; - уменьшение стоимо­сти полученных в дове­рительное управление акций			В балансе ДУ
1.6.4.	Отчуждение долей (части вклада в уставном фонде коммерческой организа­ции)
1.7.	Прекращение договора доверительного управления
1.7.1.	Отражение доходов, полученных вверителем		1191 [3]	В балансе ДУ
Отражение расходов вверителя	1191[4]
1.7.2.	Перечисление (выплата) вверителю денежных средств			В балансе ДУ
	Текущий (вкладной) счет вверителя	В балансе банка
1.7.3.	Возврат из доверитель­ного управления акций			В балансе ДУ
Списание возвращен­ных акций из довери­тельного управления			В балансе банка
1.7.4.	Возврат из доверитель­ного управления вклада в уставный фонд ком­мер­ческой организации (доли)			В балансе ДУ
2.	Отражение в учете операций доверительного управления ценными бумагами.
2.1.	- получение ценных бумаг в доверительное управление; - увеличение стоимости полученных в довери­тельное управление ценных бумаг в соот­ветствии с действую­щим законодательством	101Х		В балансе ДУ. За исключением вы­платы дохода ввери­телю
Оприходованы получен­ные в доверительное управление ценные бу­маги			В балансе банка
2.2.	Получение доходов вверителями
2.2.1.	- в денежной форме	Текущий (расчетный) счет организации		В балансе банка
107Х		В балансе ДУ
2.2.2.	- выплаченных акциями			В балансе ДУ
2.2.3.	- выплаченных облига­циями
2.3.	Выплата доходов в де­нежной форме вверите­лям в соответствии с договором		Счет вверителя	В балансе банка
		В балансе ДУ
	107Х
2.4.	- возврат ценных бумаг, полученных в довери­тельное управление; - уменьшение стоимо­сти полученных в дове­рительное управление акций		101Х	В балансе ДУ
Списание возвращенных ценных бумаг из дове­рительного управления			В балансе банка
2.4.1.	Доходы вверителей, по­лученные в неденежной форме (ценными бума­гами)			В балансе ДУ
	101Х
3.	Отражение в учете операций по доверительному управлению денежными средствами, полученными для приобретения ценных бумаг и управления ими
3.1.	Получение денежных средств в доверительное управление	Счет вверителя		В балансе банка
Осуществляются проводки, определенные п. 26 [6]	В балансе ДУ
3.2.	Приобретение ценных бумаг в процессе дове­рительного управления		Расчеты по операциям с ценными бумагами Счет продавца	В балансе банка
Осуществляются проводки, определенные п. 30 (абзац 1) [6]	В балансе ДУ
3.2.1.	Оприходование ценных бумаг, приобретенных в процессе доверитель­ного управления			В балансе банка
3.3.	Поступление денежных средств от продажи (по­гашения) ценных бумаг, находившихся в довери­тельном управлении	Расчеты по операциям с ценными бумагами Счет покупателя		В балансе банка
Списание проданных (погашенных) ценных бумаг
Продажа (погашение) ценных бумаг, находя­щихся в доверительном управлении	Осуществляются проводки, определенные п. 32 (абзацы 1, 3) [6]	В балансе ДУ
3.3.1.	Получение дохода вверителями по операциям доверительного управления денежными средствами, полученными для приобретения ценных бумаг и управления ими, отражается проводками, изложенными в пункте 2.3 настоящего порядка.
4.	Отражение в учете вознаграждения доверительного управляющего, удерживаемого из доходов вверителя в денежной форме
4.1.	В балансе банка и в балансе по доверительному управлению поступление доходов в денежной форме отражается проводками, изложенными в пункте 2.3 настоящего порядка.
4.2.	Удержана сумма возна­граждения из получен­ного дохода в денежной форме в соответствии с договором			В балансе банка
	107Х	В балансе ДУ
4.3.	Оплата вознаграждения вверителем за счет собственных средств	Счет вверителя		В балансе банка
5.	Возврат денежных средств из доверитель­ного управления ввери­телям		Счет вверителя	В балансе банка
Осуществляются проводки, определенные п. 35 [6]	В балансе ДУ
6.	Расходы доверительного управляющего отражаются на балансовом счете 9170 «Комиссионные расходы по операциям по доверительному управлению имуществом». Возмещенные вверителями расходы доверительного управляющего учитываются на балансовом счете 8170 «Комиссионные доходы по операциям по доверительному управлению имуществом» (отдельный лицевой счет).

7.3. По вопросам, не изложенным в настоящем порядке, необходимо руководствоваться [6].

Дата добавления: 2015-04-29