Особенности учета операций по валютному счету

Организации (юридические лица) имеют право открывать ва­лютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу между­народного валютного рынка на день совершения операции.

Для открытия валютного счета организация обязана предста­вить в уполномоченный банк следующие документы:

• справку о постановке на учет в налоговом органе;

• заявление, содержащее полное и точное наименование орга­низации, ее юридический адрес, номера телефонов, телекса, те­лефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. В заявлении содержится обязательство клиента соблюдать банковские прави­ла ведения валютного счета. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета, отра­жает разрешительные визы;

• копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные в нотариальной конторе или регистрирую­щем органе;

• копии документов о регистрации, заверенные в нотариаль­ной конторе или регистрирующем органе;

• карточку установленной формы с образцами подписей и от­тиска печати, заверенную нотариально;

• справку о регистрации в Пенсионном фонде РФ.

После проверки представленных документов юристом и глав­ным бухгалтером банк оформляет распоряжение на открытие сче­та, которое дает возможность организации осуществлять операции по валютному счету.

За открытие валютных счетов и осуществление по ним опера­ций организация платит комиссионное вознаграждение в валюте. Каждый уполномоченный банк устанавливает свои тарифы ста­вок комиссионных вознаграждений. Кроме того, банк взимает с организации суммы в валюте в оплату почтово-телеграфных рас­ходов, комиссионных вознаграждений иностранных банков и дру­гих расходов, фактически произведенных в связи с совершением валютных операций.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом используют счет 52 «Валютные счета». К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсче­та (табл. 25.3).

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов предприятия и обнаружен­ные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами».

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денеж­но-расчетных документов.

Согласно Инструкции ЦБ РФ от 29 июня 1992 г. № 7 «О поряд­ке обязательной продажи предприятиями, объединениями, орга­низациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рыже Российской Федерации» (утвержденной приказом ЦБ РФ от 29 июня 1992 г. № 02-104 А) (с изменениями и дополнениями), транзитный валют­ный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностран­ной валюты, зачисляемые сразу на текущий валютный счет:

• иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида;

• инкассированная валютная выручка организаций, осуществ­ляющих реализацию гражданам товаров (работ, услуг) за иност­ранную валюту на территории РФ;

• наличные поступления иностранной валюты в виде возвра­та снятых с текущего валютного счета и неизрасходованных сумм на оплату расходов, связанных с командировками работников организации в иностранные государства.

Операции по кредиту счета 52, субсчет «Транзитные валютные счета», осуществляются в следующих случаях:

1. При возвращении средств в иностранной валюте той орга­низации, от которой они поступили.

2. При перечислении экспортной валютной выручки посред­ническими внешнеэкономическими организациями предприяти­ям, не являющимся резидентами РФ, за вычетом комиссионного вознаграждения.

3. Для оплаты следующих расходов:

• в пользу нерезидентов в оплату транспортировки, страхова­ния и экспедирования грузов;

• в пользу организаций-резидентов в оплату транспортиров­ки, страхования и экспедирования грузов по территории иност­ранных государств и в международном транзитном сообщении;

• по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте, а также по оплате таможенных процедур;

• перевод начисленного посредническим организациям комис­сионного вознаграждения по экспортным контрактам.

4. При продаже части валютной выручки.

5. При осуществлении посредническими организациями по поручению организаций-поставщиков экспортной продукции про­дажи части валютной выручки, причитающейся организациям — поставщикам.

6. При переводе оставшейся части валютной выручки на ее те­кущий счет и т.д.

Текущий валютный счет открывается организациям для учета средств, оставшихся в распоряжении организации в соответствии с валютным законодательством.

На дебете счета 52, субсчет «Текущие валютные счета», отра­жаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчета «Транзитные валютные счета», а также указан­ные ранее суммы, которые зачисляются сразу на текущий валют­ный счет, минуя транзитный счет.

С кредита счета 52, субсчет «Текущие валютные счета», валю­та списывается в безналичном и наличном порядке.

Списание средств в иностранной валюте в безналичном поряд­ке осуществляют по следующим направлениям:

• переводы иностранной валюты в порядке расчетов на любые цели в соответствии с действующим законодательством и установ­ленным ЦБ РФ порядком расчетов организаций в иностранной ва­люте;

• продажа иностранной валюты (за исключением обязательной);

• перевод иностранной валюты для зачисления на валютный счет организации за границей.

Снятие наличной иностранной валюты со счета 52 разрешает­ся на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специально­му разрешению Центрального банка России.

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке.

Таблица 25.3

Основные проводки по счету 52 «Валютный счет»

Содержание операции	Дебет	Кредит	Документ
Поступление выручки за отгруженную продукцию и экспортированные услуги			Выписка банка
Поступление задолженности от иностранных дебиторов			Выписка банка
Получение кредитов банков в иностранной валюте		66 или 67	Выписка банка, кредитный договор
Поступление вкладов в уставный капитал			Выписка банка, учреди­тельные документы
Сумма положительной курсовой разницы от переоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса		91.1	Расчет
Погашение задолженности перед поставщиками за импорти­рованные товары и услуги			Выписка банка, заявка на перевод
Перечисление банку сумм, подлежащих продаже на внутреннем валютном рынке			Выписка банка, заявление на продажу валюты
Получена наличная валюта для выдачи работникам, направлен­ным в командировку за границу			Выписка банка
Списание суммы отрицатель­ной курсовой разницы от переоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса	91.2		Бухгалтерский расчет
Списана комиссия за расчетно- кассовое обслуживание	91.2		Выписка банка

Дата добавления: 2015-04-29