Способ цепной подстановки

ВЫЯВЛЕНИЕ ФАКТОРОВ И РЕЗЕРВОВ

ЗАДАЧА

Определить изменение объема товарной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим за счет изменения численности работников и производительности труда. Проанализировать полученные результаты, сделать выводы.

Таблица 2

Показатели	Предыд. год	Отчет. год	Отклон-е, млн. руб.	Относ. откл-е, %
1. Товарная продукция, млн. руб. 2. Численность работников 3. Производительность труда одного рабочего	8,2905927	7,60197	-1312   -32 -0,6886	-10,2   -2,1 -8,3

Применяем метод сравнения и определяем отклонение. Объем товарной продукции по сравнению с предыдущим периодом снизился на 1312 млн. руб. или 10,2% (1312/12867×100).

ВП=ЧР × ГВ

Δ ВП_(ЧР) =Δ ЧР × ГВ_пред. =-32×8,2906=-256,3 млн. руб.

Δ ВП_(ГВ)=ЧР_отч. ×Δ ГВ =1520×(-0,6886)=-1046,7 млн. руб.

Итого: -1312 млн. руб.

1. ВП_пл=ЧР_пл × ГВ_пл =1552×8,2906=12867 млн. руб.

2. ВП_усл=ЧР_ф × ГВ_пл =1520×8,2906=12601,7 млн. руб.

3. ВП_ф=ЧР_ф × ГВ_ф =1520×7,60197=11555 млн. руб.

Δ ВП_(ЧР) =12602-12867=-265 млн. руб.

Δ ВП_(ГВ) =11555-12602=-1047 млн. руб.

Итого: -1312 млн. руб.

Из проведенных расчетов видно, что объем товарной продукции изменился под влиянием двух факторов: численности рабочих и их годовой выработки. Снижение численности рабочих на 32 человека привело к снижению товарной продукции на 265 млн. руб., а снижение производительности труда снизило объем продукции на 1047 млн. руб. Совместное влияние данных факторов привело к снижению товарной продукции на 1312 млн. руб.

ЗАДАЧА

Определить изменение объема товарной продукции предприятия в отчетном периоде по сравнению с планом, в т.ч. за счет изменения стоимости ОПФ и фондоотдачи. Сделать выводы.

Таблица

Показатели	План	Отчет. год	Отклон., млн. руб	% вып. плана
1.Товарная продукция, млн.руб. 2.Стоимость ОПФ 3.ФО	1,4879	1,3023	-1312 +225 -0,1856	89,8 102,6 87,5

ВП=ОПФ × ФО

Δ ВП_(ОПФ) =Δ ОПФ × ФО_пл =225×1,4879=334,8 млн. руб.

Δ ВП_(ФО) = ОПФ_ф ×Δ ФО =8873×(-0,1856)=-1646,8 млн. руб.

Итого: -1312 млн. руб.

Из расчетов видно, что объем товарной продукции снизился на 1312 млн. руб. под влиянием изменения стоимости ОФП и фондоотдачи. Стоимость ОПФ увеличилась, что привело к росту товарной продукции на 334,8 млн. руб. ФО снизилась, что отрицательно повлияло на выпуск продукции, который снизился на 1646,8 млн. руб.

ЗАДАЧА

Определить влияние факторов на изменение объема продукции.

Таблица 8

Показатели	План	Отчет. год	Отклон., млн. руб	% вып. плана
1. Объем произведенной продукции, тыс. руб. 2. Кол-во дней, отработанных одним работником за год 3. Среднечасовая выработка 4. Средняя производительность рабочей смены	5,2 7,8	5,6 7,8	0,4 -

ВП=ЧР × П × Д × ЧВ

ЗАДАЧА

Произвести анализ движения, оборота и текучести рабочих и сделать выводы об их изменении по сравнению с предыдущим годом.

Таблица 3

Показатели	За пред. год	За отчет. год	Откло-нение
1. Состояло по списку на начало года 2. Принято 3. Выбыло, в т.ч.: 3.1. по собственному желанию 3.2. уволено за прогулы 3.3. выбыло по прочим причинам 4. Состояло по списку на конец года 5. Среднесписочная численность			[phone] +11 +28 -323 -93
6. Коэффициент оборота по приему (строку 2 делим на строку 5) 7. Коэффициент оборота по выбытию (строку 3 делим на строку 5) 8. Коэффициент текучести (сумму 3.1 и 3.2 делим на строку 5)	0,1887   0,1417   0,0946	0,0928   0,1344   0,0818	-0,096   -0,107   -0,013

По данным таблицы (3) и проведенным расчетам видно, сто среднесписочная численность за отчетный период снизилась на 93 человека. Коэффициент оборота по приему и по прибытию имеют тенденцию снижения. Однако положительным следует считать факт роста оборота приему, поэтому тенденция снижения коэффициента оборота по приему является отрицательным фактором в кадровой деятельности предприятия, а снижение коэффициента текучести на 0,013 или 1,1% оценивается положительно. Дальнейший анализ должен предусмотреть качественный состав трудовых ресурсов предприятия. Отрицательным моментом является тот факт, что на предприятии увеличилось количество прогулов на 11 человек или (11/91*100) 12%.

Задача.

Проанализировать качественный состав трудовых ресурсов предприятия.

Таблица 4

Качественный состав трудовых ресурсов.

Показатели	Численность	Изменение
План	Факт
I Группы рабочих
1. По возрасту
до 18 лет	-		+4
18-20			-6
20-30			+10
30-40			+4
40-50			+21
50-60			-5
Свыше 60			-4
2. по образованию
начальное	-		+2
базовое			+4
сред. специальное			+14
высшее			+7
3. по трудовому стажу
до 5 лет			+14
от 5 до 10			-
от 10 до 15			+13
от 15 до 20			-5
свыше 20			+1

Данные таблицы показывают, что качественный состав рабочих анализируемого предприятия можно считать удовлетворительным как по возрасту, так и по образованию и по трудовому стажу.

Отрицательным является тот факт, что наблюдаются тенденции старения рабочих кадров. Необходимо привлекать более молодой кадровый состав.

Задача.

На основании исходных данных определить факторы, влияющие на годовую выработку работника.

Таблица 9

Исходные данные для факторного анализа

Показатель	План	Факт	Отклонение
1. Среднегодовая численность ППП			-
2. Среднегодовая численность рабочих			+4
3. Отработано дней рабочими за год			-10
4. Отработано часов всеми рабочими			-16350
5. Средняя продолжительность рабочего дня	7,8	7,5	-0,3
6. Произведено продукции, тыс.руб			+3600
7. Среднегодовая выработка работника			+18
8.Выработка рабочего
среднегодовая		509,8	+9,8
среднедневная	2,222	2,371	0,149
среднечасовая	0,28497	0,3161	0,0312
9. Удельный вес рабочих в общей численности персонала	0,8	0,82	+0,02

ГВ=УД*Д*П*ЧВ

∆ГВ_уд=∆УД*Д_пл*П_пл*ЧВ_пл=0,02*225*7,8*0,28=+9,9999

∆ГВ_д=УД_ф*∆Д* П_пл*ЧВ_пл=0,82*(-10)*7,8*0,2849=-18,222

∆ГВ_п= УД_ф*Д_ф*∆П* ЧВ_пл=0,82*215*(-0,3)*0,2849=-15,068

∆ГВ_чв= УД_ф*Д_ф*П_ф*∆ЧВ=0,82*215*7,5*0,0312=+41,2542

Итого 17,96

Из таблицы и приведенных расчетов видно, что положительное влияние на годовую выработку работника оказали: рост удельного веса рабочих в общей численности персонала и их часовой выработки. Отрицательное влияние на годовую выработку оказали факторы: снижение средней продолжительности рабочего дня и снижение числа рабочих дней, отработанных 1 рабочим, т.е. внутрисменные и целодневные потери рабочего времени.

Задача.

На основании данных определить показатели движения и технического состояния ОФ, сделать выводы.

Таблица 10

Исходные данные для анализа ОС

Основные производственные фонды	Наличие на начало года	Поступило	Выбыло
1. Здания
2. Силовые машины		-	-
3. Рабочие машины
4. Измерительные приборы			-
5. Вычислительная техника			-
6. Транспортные средства
7.Инстррументы		-	-
Итого

Износ ОПФ составляет 20% от стоимости на конец года.

На конец года: 17500-2170-405=19265

Износ – 20%. 20%*19265=3853

К_обн=2170/19265=0,113

К_выб=405/17500=0,023

К_пр= (17500-19265)/17500=0,101

К_изн=3853/(17500+19265)/2=0,21

К_год=1- К_изм=1-0,21=0,79

По данным расчета видно, что прирост ОФ за отчетный период составил 10,1%. Износ ОФ – 21%, т.е. ОФ годны еще на 79%. Это можно оценить положительно.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Большое значение на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.

Если предприятие расширяет свою деятельность, то растет и число показателей, а соответственно и дебиторская задолженность.

С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатся. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение положительно.

Необходимо отличать нормальную и просроченную задолженности, т.к. наличие просроченной задолженности создает финансовые затруднения и предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов.

Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения платежей.

Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты и т.д.

В процессе анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской и кредиторской задолженности. Изучить нет ли в ее составе сумм нереальных для взыскания или таких, по которым истекают сроки исковой давности.

Источниками информации являются:

· Баланс (Ф№1);

· Приложение к балансу (Ф№5);

· Материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета.

Для анализа состава и структуры дебиторской (кредиторской) задолженности составляется таблица.

Показатель	На нач. года	На конец года	отклонение
Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес
Дебиторская задолженность
в том числе
расчеты с покупателями
расчеты с учредителями
расчеты с разл дебиторами
прочие

Важно при анализе изучить качество и ликвидность дебиторской задолженности. Одним из показателей, используемых для этой цели, является период оборачиваемости дебиторской задолженности (период инкассации долгов). Он равен времени между отгрузкой товаров и получением за них наличных денег от покупателей.

Практически, он определяется следующим образом. Средние остатки дебиторской задолженности умножаются на дни периода и все это делится на сумму погашенной дебиторской задолженности за период.

Для характеристики качества дебиторской задолженности определяют и такой показатель, как доля резерва по сомнительным долгам в общей сумме дебиторской задолженности. Рассчитывается этот показатель на начало и конец отчетного периода.

Рост его уровня свидетельствует о снижении качества дебиторской задолженности. Чтобы подсчитать убытки предприятия от несвоевременной оплаты счетов дебиторами необходимо от просроченной дебиторской задолженности вычесть ее сумму, скорректированную на индекс инфляции.

Или сумму просроченной дебиторской задолженности умножить на ставку банковского процента и из полученного результата вычесть сумму полученной пени.

Аналогичным образом анализируют и кредиторскую задолженность.

Методы диагностики вероятностей банкротства.

Банкротство – это подтвержденная документально неспособность субъекта хозяйствования платить по своим долговым обязательствам и финансировать текущую основную деятельность из-за отсутствия средств.

Основной признак банкротства: неспособность предприятия обеспечить выполнение требований кредиторов в течение 3-х месяцев со дня наступления сроков платежей. При истечении этого срока кредиторы получают право на обращение в суд о признании предприятия-должника банкротом.

Для диагностики вероятностей банкротства используются разные методы:

1. Анализ обширной системы критериев и признаков.

2. Интегральные показатели, рассчитанные с помощью многомерного рейтингового анализа.

3. Ограниченный круг показателей.

В РБ предприятие считается устойчиво неплатежеспособным в том случае, если в течение последних 4 кварталов у него неудовлетворительная структура баланса. При этом для признания устойчиво неплатежеспособного предприятия потенциальным банкротом, необходимо наличие одного из условий:

1. Коэффициент финансовой зависимости (удельный вес заемных средств в общей сумме активов) на конец отчетного периода имеет значение выше нормативного.

В РБ для всех отраслей не более 0,85.

2. Доля просроченных финансовых обязательств в общей сумме активов предприятия на конец отчетного периода имеет значение выше нормативного.

В РБ для всех отраслей не более 0,5.

Если величина данных коэффициентов превышает уровень нормативных значений, то это свидетельствует о критической ситуации, при которой предприятие не сможет рассчитаться по своим обязательствам, даже распродав свое имущество. Такая ситуация может привести к реальной угрозе ликвидации предприятия посредством процедуры банкротства.

Пути финансового оздоровления субъекта.

К предприятию, которое признано банкротом, применяется ряд санкций:

1. Реорганизация производственно-финансовой деятельности.

2. Ликвидация с распродажей имущества.

3. Мировое соглашение между кредиторами и собственниками предприятия.

Реорганизационные процедуры предусматривают восстановление платежеспособности путем проведения определенных инновационных мероприятий.

К внешним источникам привлечения средств в оборот предприятия относят:

· Факторинг;

· Лизинг;

· Привлечение кредитов;

· Выпуск новых акций, облигаций и др.

Одним из основных и более радикальных направлений финансового оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточности работы (более полное использование производственной мощности предприятия, повышение качества и конкурентоспособности продукции, ресурса сбережения, сокращение непроизводительных расходов и потерь и др.).

Резервы улучшения финансового состояния предприятия могут быть выявлены с помощью маркетингового анализа по изучению спроса и предложения. И на этой основе оптимального ассортимента и структуры производства продукции.

Анализ объемов инвестиционной деятельности.

Инвестиции – это долгосрочные вложения средств в активы предприятия с целью увеличения прибыли и наращивания собственного капитала. По объектам вложения инвестиции делятся на:

· реальные;

· финансовые.

Реальные инвестиции – это вложения средств в обновление имеющейся материально-технической базы предприятия.

Финансовые инвестиции – это долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги.

Основной задачей объемов инвестиций являются: оценка динамики, степени выполнения плана по инвестиционным проектам и повышение их эффективности.

Анализ объемов инвестиционной деятельности следует начинать с изучения общих показателей, таких как валовые инвестиции и чистые инвестиции.

Валовые инвестиции – это объем всех инвестиций в отчетном периоде.

Чистые инвестиции – это разность между валовыми инвестициями и суммой амортизационных отчислений в отчетном периоде.

Если сумма чистых инвестиций является положительной величиной и имеет значительный удельный вес в общей сумме валовых инвестиций, то это свидетельствует о повышении экономического потенциала предприятия, направляющего часть прибыли в инвестиционный процесс.

Напротив, если сумма чистых инвестиций является отрицательной величиной, то это означает снижение производственного потенциала предприятия, «проедающего» не только свою прибыль, но и часть амортизационного фонда.

Если сумма чистых инвестиций равна нулю, то инвестирование осуществляется на предприятии только за счет амортизационного фонда и на предприятии отсутствует экономический рост и не создается база для возрастания прибыли.

Дата добавления: 2015-04-30