Налоги, их сущность и функции. Виды налогов. Принципы налогообложения. Место налогов в структуре и стоимости строительной продукции

Налоги – это обязательные платежи и сборы, взимаемые с граждан и хозяйствующих объектов государством по ставке, установленной законом, т.е. налоги – это изъятая государством в пользу общества определенная часть валового внутреннего продукта.

Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан с одной стороны и государством – с другой стороны по поводу формирования финансов государства.

Функции налогов:

1) фискальная – заключается в постоянном обязательном пополнении доходов бюджета для финансирования армии, просвещения, здравоохранения и др.

2) контрольная – заключается в том. что плательщики обязаны своевременно и в полном объеме выплачивать установленные законом налоги.

3) регулирующая – позволяющая влиять на процесс воспроизводства, стимулировать развитие отдельных отраслей через систему дифференцированных налоговых ставок и льгот.

Налоги классифицируются:

по методу установления (по форме изъятия):

А) прямые – прямо устанавливаются или на доход или на имущество – уменьшают доходы на плательщика.

Б) косвенные – включаются в цену изделия (акцизы НДС) платит потребитель, они увеличивают цену товаров.

по принципу построения налоги бывают:

А) пропорциональные – включающиеся по единой ставке не зависящей от величины налогообложения.

Б) прогрессивные – ставки которых возрастают по мере роста величины объекта налогообложения.

В) регрессивные – обеспечивают уменьшение налогового платежа по мере увеличения дохода плательщиков.

в зависимости от способа использования налоги делятся на:

А) общие – поступают в казну и используются на общие нужды.

Б) специальные – имеют строго определенное назначение.

Различают государственные налоги, взимаемые правительством (налог на прибыль, НДС) и местные:

а) с пользователя (торговца, владельцев собак)

б) сборы за продажи (табака, водки)

в) сборы за услугу (гостиничный)

г) сборы, связанные со строительством и благоустройством территории

д) налоги, связанные с рекламной деятельностью

е) целевые (содержание детских дошкольных учреждений, транспортный сбор)

В себестоимость включаются следующие налоги:

1) фонд защиты населения (35 %)

2) экологический (по ставкам)

3) земельный (по ставкам)

Таблица 1.8 – Классификация налогов

Классификационные признаки	Классификация налогов
По объекту обложения	Имущество
Земля
Капитал
Средства на потребление
По принадлежности к уровню власти	Республиканские
Местные
По полноте использования налоговых сумм	Закрепленные
Регулирующие
В зависимости от субъектов уплаты	Физические лица
Юридические лица
По способу изъятия	Прямые
Косвенные
По методу обложения (от ставки)	Прогрессивные
Регрессивные
Пропорциональные
Линейные
Ступенчатые
Твердые (в абсолютных суммах)
Окончание таблицы 1.8 Кратные (в минимальных заработных платах, базовых величина)
По способу обложения	Кадастровые
Декларационные
Налично-денежные
Безналичные
В зависимости от назначения	Общие (без привязки к конкретной цели, обезличенные)
Целевые
В зависимости от источника уплаты	Зарплата
Выручка
Доход
Прибыль
Себестоимость

2 Принципы налогообложения:

А) принцип справедливости (равномерности) базируется на всеобщности обложения налогом, равномерности распределения налогового бремени между плательщиками. Принцип равномерности требует, чтобы все граждане государства принимали материальное участие в обеспечении правительства соразмерно своим доходам, которые они получают.

Б) принцип определенности - налоговая система не должна допускать произвольного толкования, должна быть понятной налогоплательщикам. Сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны плательщику;

В) принцип удобства утверждает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для плательщика, т. е. государство должно устранить формальности и упростить акт уплаты налога, а также приурочить налоговый платеж ко времени получения дохода;

Г) принцип экономии - административные расходы по сбору налогов, управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными. Налоговая система должна быть рациональной.

Кроме этих классических принципов со временем сложился комплекс принципов, выделенных как государством, так и плательщиками:

§ принцип всеобщности, выражающий единый подход к налогоплательщикам независимо от источника дохода;

§ однократность обложения одного и того же объекта за определенный период;

§ стабильность налоговой системы в течение длительного времени;

§ оптимальность налоговых изъятий, т. е. обеспечение государства налоговыми доходами при относительно небольшом количестве налогов и справедливой тяжести обложения юридических и физических лиц.

Различают следующие виды налогов:

Дата добавления: 2015-05-06