Наиболее значимые для бухгалтера изменения законодательства

Суть изменения	Дата вступления в силу	Реквизиты НПА	Комментарии Константы
I часть НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ
Нужно будет подтверждать факт приема электронных писем от налоговиков (новый п. 5.1 ст. 23 НК РФ). У организаций, которые отчитываются электронно, появится новая обязанность. Они должны будут обеспечить прием электронных документов от ИФНС. А также подтвердить тот факт, что они получены. Это могут быть, к примеру, требования представить документы, уведомления о вызове в инспекцию и т.д. После того, как организация получит такое письмо, нужно будет отправить квитанцию о приеме документов по ТКС в течение шести рабочих дней. В случае неисполнения организацией обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме документов, в течение 10 дней со дня истечения шестидневного срока налоговики имеют право заблокировать расчетный счет организации (новая редакция п. 3 ст. 76 НК РФ).	01.01.2015	Федеральный закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ	С 1 января 2015 года каждый рабочий день главного бухгалтера начинается с просмотра Такскома J.
Налоговики установили срок для принятия решений о блокировки счета. Срок для вынесения решения о приостановке операций в НК РФ, в случае непредставления декларации по НДС в течение 10 дней, установлен не был. Новая редакция п. 3 ст. 76 НК РФ устранила этот пробел: инспекция может вынести решение в течение трех лет с момента истечения 10 рабочих дней, следующих за окончанием срока сдачи декларации.	01.01.2015	Федеральный закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ
С 1 января 2015 года налоговики смогут осматривать документы, предметы, территории и помещения не только в рамках выездной проверки, но и в ходе камеральной по НДС. Согласно новой редакции пункта 1 статьи 92 НК РФ это возможно в следующих случаях: в декларации по НДС заявлена сумма к возмещению (п. 8 ст. 88 НК РФ); выявлены противоречия и несоответствия, свидетельствующие о занижении налога к уплате или о завышении суммы к возмещению (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). Доступ должностных лиц в рамках камеральной проверки осуществляется при предъявлении служебных удостоверений и мотивированного постановления должностного лица (п. 1 ст. 91 НК РФ). Сейчас судьи считают, что налоговики в рамках камеральной проверки не вправе проводить осмотр территории и помещений компании, например складских (п. 24 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 57).	01.01.2015	Федеральный закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ
Ситуаций, когда инспектор в ходе камералки по НДС сможет истребовать документы (счета-фактуры, первичку и др.), станет больше (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). Теперь к ним относятся случаи, когда выявлены: противоречия в сведениях об операциях, которые содержатся в декларации по НДС; несоответствия сведений об операциях, которые содержатся в декларации по НДС сведениям, которые содержатся в декларации по НДС, представленной в инспекцию другим налогоплательщиком или иным лицом, обязанным представлять декларации по НДС; несоответствия сведений об операциях, которые содержатся в декларации по НДС сведениям об указанных операциях, которые содержатся в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Истребовать документы в этих случаях налоговики могут, только если несоответствия и противоречия свидетельствуют о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы налога к возмещению.	01.01.2015	Федеральный закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
В п. 5 ст. 174 НК РФ внесена поправка, согласно которой в случае если налогоплательщик вместо декларации в электронном виде представит ее на бумажном носителе, такая декларация не будет считаться представленной.	01.01.2015	Федеральный закон от 04.11.2014 N 347-ФЗ	В случае отсутствия возможности сдать по какому-либо клиенту декларацию в электронном виде, будут рассматриваться следующие варианты: - сдача декларации в электронном виде через уполномоченного партнера; - сдача декларации в электронном виде через официальный сайт Федеральной налоговой службы в сети Интернет (пилотный проект ФНС); - получение от клиента распоряжения об ответственности за не предоставление декларации в случае смены юридического адреса и генерального директора в срок менее чем месяц перед сроком сдачи декларации.
В п. 5 ст. 174 НК РФ внесена поправка, согласно которой отчитываться по НДС можно будет на пять дней позже — не до 20, а до 25 числа включительно. Этот же срок установлен как крайний для уплаты налога (п.1 ст.174 НК).	01.01.2015	Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ	Вопрос о возможности применения этой нормы при сдаче декларации за 4 квартал 2014 года (т.е. до 26.01.2015) будет рассмотрен дополнительно.   В целом, Константой сроки сдачи декларации по НДС не переносятся. НДС готовим под старые даты. Необходимость исключения из данного правила обсуждается с руководителем ДУФ.
Налоговый вычет по НДС можно заявить в течение трех лет с момента принятия на учет товаров (работ, услуг, имущественных прав). Теперь нет необходимости подтверждать получение счета-фактуры в более поздних периодах почтовым штемпелем или распиской курьера. Ранее данную позицию приходилось отстаивать в суде. Еще одна важная поправка – заявить налоговый вычет в декларации за период, в котором товар (услуга, работа) приняты к учету, можно если счет-фактура получен в следующем налоговом периоде, но до срока сдачи декларации, то есть до 25 числа.	01.01.2015	Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ
Постановление №1137 теперь позволит комитенту (принципалу) выставить единый (сводный) счет-фактуру по нескольким счетам-фактурам посредника, выставленным за 1 день двум и более покупателям. Реквизиты этого счета-фактуры заполняются с учетом особенностей, предусмотренных п. "а", "б", "в" Изменений, утв. постановлением Правительства РФ от 29.11.2014 N 1279. Новый порядок не предполагает выставление посредником единого счета-фактуры по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным в разное время, например, в течение месяца	01.01.2015	Постановление Правительства РФ от 29.11.2014 N 1279	Обратите внимание, постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 не устанавливает порядка регистрации сводных (единых) счетов-фактур в книге покупок и продаж, а также в журнале учета счетов-фактур. Если следовать общему правилу, то в соответствующих графах книг и журналов следует указывать всю информацию счета-фактуры через точку с запятой. Информации о реализации данного изменения в 1С на данный момент не имеется.
Еще одна новая обязанность, которая вводится с 1 января 2015 года – представлять в налоговую журналы учета счетов-фактур. Требование распространяется на тех, кто не обязан сдавать в ИФНС декларацию (лица, не являющиеся плательщиками НДС, освобожденные от уплаты НДС, и не являющиеся при этом налоговыми агентами), но при этом выставляет счета-фактуры: при осуществлении деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров (агентского, комиссии); на основе договора транспортной экспедиции (если налоговая база по НДФЛ, налогу на прибыль, единому налогу на УСН или ЕСХН включает вознаграждение по этому договору); при выполнении функций застройщика. Причем представлять журналы они должны в электронном виде (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Сроки те же, что и для деклараций - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.	01.01.2015	Федеральный закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ
С 1 января 2015 года начнет функционировать Евразийский экономический союз, который является правопреемником Таможенного союза. В Евразийский союз входят те же государства-участники, что и в Таможенный: Российская Федерация, Республики Беларусь и Казахстан. Кроме того, 10.10.2014 подписан Договор о присоединении Республики Армении. С указанной даты порядок уплаты косвенных налогов будет регулироваться Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг. Протокол является Приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе. С принятием нового Протокола уточнен порядок исчисления косвенных налогов.	01.01.2015	Договор о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014)	Просьба руководителям отделов бухгалтерского учета представить руководителю департамента список клиентов, работающих с резидентами Евразийского союза.
В п. 3, 3.1 ст. 169 НК РФ внесены изменения, согласно которым обязанность вести журнал учета счетов-фактур сохраняется только за посредниками, экспедиторами и застройщиками независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет. При этом счета-фактуры, выставленные указанными лицами на свое вознаграждение, в журнале учета регистрировать не нужно. Остальные налогоплательщики журнал учета счетов-фактур вести не обязаны.	01.01.2015	Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ Федеральный закон от 21.07.2014 N 238-ФЗ
С 01.10.2014 продавец может не оформлять счета-фактуры при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если его покупатели применяют специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСНО, ЕНВД, патентная система налогообложения) или получили освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на основании ст. 145 НК РФ. Чтобы воспользоваться таким правом, продавцу необходимо подписать с перечисленными покупателями письменное соглашение о несоставлении счетов-фактур.   Поправка в п. 16 ст. 167 НК РФ внесена Законом N 238-ФЗ в целях исключения неоднозначной трактовки даты отгрузки недвижимого имущества для целей налогообложения НДС. Как и раньше, дата отгрузки, это день передачи объекта недвижимости покупателю по передаточному акту либо иному документу о передаче такого объекта Раз дата передачи недвижимости приравнена к дате ее отгрузки, то при получении предоплаты (аванса) тоже нужно определять налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.   На практике нередко возникали ситуации, когда покупатель перечислил аванс, а продавец отгрузил товар на меньшую сумму и в счет поставленных товаров засчитывается только часть аванса, которая при этом меньше стоимости самих товаров. В связи с этим возникал вопрос: в каком размере в подобных ситуациях надо восстанавливать НДС? С 01.10.2014 продавцом вычеты НДС, начисленного с аванса, производятся в той сумме налога, которая начислена не просто со всего аванса, а с аванса, зачтенного в счет оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, услуги, переданные имущественные права) согласно условиям договора (при наличии таковых) (п. 6 ст. 172 НК РФ). У покупателя же суммы НДС, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат восстановлению в размере налога, принятого им к вычету по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным правам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (абз. 3 подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).   Если работы (услуги) приобретаются через постоянное представительство или филиал организации, то с 01.10.2014 место их реализации определяется в том же порядке, что и при отсутствии у организации государственной регистрации (абз. 2 подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). В ряде случаев место реализации работ (услуг) определяется по месту нахождения продавца. Это, в частности, относится к посредническим и иным услугам, не упомянутым в подп. 1-4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ. Если такие работы выполняются (услуги оказываются) российским филиалом или представительством, то с 1 октября 2014 года они облагаются российским налогом на добавленную стоимость. А если филиал или представительство расположены на территории иностранного государства (даже если сама компания находится в России), то российским НДС работы и услуги облагаться не будут (абз. 1 п. 2 ст. 148 НК РФ). Таким образом, с 01.10.2014 для филиалов и представительств покупателей и исполнителей работ (услуг) место осуществления деятельности определяется как место, указанное в учредительных документах, место управления организацией или местонахождение его постоянно действующего исполнительного органа.   До 01.10.2014 формально по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации в режиме переработки для внутреннего потребления, налоговый вычет по НДС получить было нельзя. С 01.10.2014 этот недочет устранен (абз. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).	01.10.2014	Федеральный закон от 21.07.2014 N 238-ФЗ
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Вводится новый вид налоговых вычетов по НДФЛ – инвестиционные. Появляется понятие «индивидуальный инвестиционный счёт» - представляет собой счёт внутреннего учёта, который предназначен для обособленного учёта денежных средств, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключённым за счёт указанного клиента. ИИС открывается и ведётся брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами. Среди инвестиционных вычетов выделяют следующие. 1) Вычет в размере положительного финансового результата, полученного в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на рынке ценных бумаг. Он применяется по тем ценным бумагам, которые приобретены после 1 января 2014 года и находятся в собственности налогоплательщика более трех лет. То есть воспользоваться таким вычетом можно не ранее 2017 года; 2) Вычет в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на ИИС, но не более 400 000 руб. Налоговую декларацию нужно подавать самостоятельно. Нельзя получить вычет, если ИИС больше одного. Если ИИС будет закрыт до истечения трёх лет с момента заключения договора на ведение ИИС без перевода всех средств с него на новый ИИС, то НДФЛ, сэкономленный за счёт вычета, придётся доплатить вместе с пени. Данный вычет применяется по договорам на ведение счетов, которые заключены после 1 января 2015 года; 3) Вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете. Этот вариант вычета является альтернативой второму. Его можно получить по окончании договора на ведение ИИС при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение ИИС. Если налогоплательщик до этого хотя бы раз пользовался по указанному договору вычетом по второму варианту, то вычет по третьему варианту получить нельзя. Вычетом можно воспользоваться не ранее 2018 года.	01.01.2015	Федеральный закон от 28.12.2013 N 420-ФЗ
Пункт 3 ст. 224 НК РФ дополнен новым абзацем. Из него следует, что доходы от трудовой деятельности иностранных граждан и лиц без гражданства, которые признаны беженцами или получили временное убежище на территории РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Справочно: действие нового абзаца распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года	06.10.2014	Федеральный закон от 04.10.2014 N 285-ФЗ
Ставка НДФЛ с дивидендов повышается с 9 до 13 процентов.	01.01.2015	Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ	Просьба к ведущим бухгалтерам еще раз устно обсудить с клиентами, распределяющими прибыль, повышение ставки налога с дивидендов. Возможно, потребуется срочно подготовить промежуточный баланс.
Срок владения недвижимостью, который дает право на освобождение от НДФЛ при ее продаже, увеличивается с трех лет до пяти.	01.01.2016	Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Данные поправки направлены на сближение налогового учета с бухгалтерским. Из статей 250, 265 НК РФ исчезло понятие "суммовой разницы". Теперь в налоговом учете разница, возникающая при переоценке валютных ценностей, а также требований и обязательств в иностранной валюте разница является курсовой. Порядок учета курсовой разницы для целей налогообложения во внереализационных доходах и расходах стал аналогичным соответствующему порядку, который действует в бухгалтерском учете. Расходы на инвентарь, инструменты, спецодежду и другое неамортизируемое имущество можно списывать в течение нескольких отчетных периодов с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей (пп. 3 п. ст. 254 НК РФ). В настоящее время при расчете налога на прибыль стоимость указанных активов включается в материальные расходы единовременно на дату ввода их в эксплуатацию. Однако в бухгалтерском учете недорогие активы длительного пользования можно либо сразу списывать по мере передачи их в эксплуатацию, либо отражать в составе основных средств и амортизировать (п. 4 и абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01). Аналогичная возможность с 2015 года появится и в налоговом учете.   Рыночную стоимость безвозмездно полученных МПЗ организация вправе будет включить в материальные расходы на дату передачи их в эксплуатацию. Если организация продает безвозмездно полученные ТМЦ, на их рыночную стоимость она сможет уменьшить выручку от реализации (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Согласно действующему порядку организация, безвозмездно получившая имущество, включает его стоимость во внереализационные доходы (п. 8 ст. 250 НК РФ). Однако в дальнейшем при продаже таких активов или вводе их в эксплуатацию она не вправе признавать их стоимость в расходной части. В то же время в бухучете она отражает стоимость бесплатно полученных активов и в доходах, и в материальных затратах Налогоплательщик больше не может использовать метод ЛИФО при списании сырья и материалов в производство (п. 8 ст. 254 НК РФ), а также при реализации покупных товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Изменены правила учета продавцом, применяющим метод начисления, убытка от уступки права требования долга третьему лицу после истечения срока оплаты реализованного товара (работ, услуг). Данный убыток теперь учитывается в расходах на дату уступки (п. 2 ст. 279 НК РФ).	01.01.2015	Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ
Установлен порядок определения предельного размера убытка по операциям уступки права требования долга, в том числе, если уступка является контролируемой сделкой (ст. 279 НК РФ). Установлен порядок расчета налога на прибыль участниками договора доверительного управления имуществом (ст. 276 НК РФ). Уточнен порядок исчисления налога на прибыль по операциям с ценными бумагами, в т.ч. признания доходов и расходов, определения налоговой базы (ст. 265 НК РФ). Уточнен порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль по финансовым инструментам срочных сделок (ст. 304 НК РФ).	01.01.2015	Федеральный закон от 28.12.2013 N 420-ФЗ
Отменена обязанность налогоплательщика нормировать проценты по кредитам. По долговым обязательствам любого вида расходом с 2015 года будут признаваться проценты, исходя из фактической ставки (абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ). Исключение – долговые обязательства, возникшие из контролируемых сделок, расходы и доходы по которым нужно учитывать в соответствии с требованиями раздела V.1 НК РФ Изменения не затронули порядок нормирования процентов, описанный в п. 2 ст. 269 НК РФ (долговые обязательствами перед иностранными организациями, владеющими 20 процентами уставными капитала и др.) Налоговые расходы по процентам будут совпадать с расходами в бухгалтерском учете.	01.01.2015	Федеральный закон от 28.12.2013 N 420-ФЗ
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
Утверждена новая декларация по ЕНВД	С отчетности за 1 кв.2015 года	Приказ ФНС от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ЛИФО как метод оценки МПЗ при расчете налога при упрощенной системе налогообложения больше не применяется. Соответствующие правила исключены из пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ	01.01.2015	Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-Ф
В п. 2 ст. 346.11 НК РФ внесены поправки, что компании на упрощенной системе теряют льготу, которая позволяет не платить налог на имущество в части недвижимости, которая оценивается исходя из кадастровой стоимости. В основном это торговая и офисная недвижимость.	01.01.2015	Федеральный закон от 02.04.2014 N 52-ФЗ	Просьба Руководителям ОБУ проверить, какие клиенты на УСН владеют такой недвижимостью.
Утверждена новая декларация по УСН	С отчетности за 2014 год	Приказ ФНС от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@
ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Расширен перечень показателей, в зависимости от которых субъекты РФ могут устанавливать размер потенциально возможного годового дохода. Прежде всего эта поправка касается предпринимателей, которые переводят на ПСН деятельность, связанную с оказанием транспортных услуг (пп-пп. 10-11 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Теперь размер потенциально возможного годового дохода в отношении такой деятельности субъекты РФ могут дифференцировать не только в зависимости от количества транспортных средств, но и в зависимости от грузоподъемности ТС, а также исходя из количества посадочных мест в автомобиле. Соответствующие изменения внесены в пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ. Важным изменением является и то, что патент в отношении определенных видов деятельности может действовать не на территории всего субъекта, а только на территории одного из муниципальных образований, входящих в данный субъект РФ.	01.01.2015	Федеральный закон от 21.07.2014 N 244-ФЗ
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Изменен порядок применения повышающих коэффициентов, которые применяются при исчислении транспортного налога. Теперь их нужно применять не только к сумме налога, уплачиваемой по итогам года, но и при исчислении авансовых платежей по транспортному налогу (п. 2 ст. 362 НК РФ).	01.01.2015	Федеральный закон от 04.11.2014 N 347-ФЗ	Следует обратить внимание на то, что неуплата или несвоевременная уплата авансов не влечет наложения штрафа по ст. 122 НК РФ (см. п. 16 информационного письма Президиума ВАС от 17.03.2003 N 71, постановления ФАС Дальневосточного округа от 04.02.2009 N Ф03-53/2009, ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2006 N А42-1441/2006, ФАС Западно-Сибирского округа от 24.07.2007 N Ф04-4993/2007).
Утверждена новая форма декларации по транспортному налогу	С отчетности за 2014 год	Приказ ФНС России от 25.04.2014 N ММВ-7-11/254@
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
В ст. 83 НК РФ внесена поправка: организацию, которая получила недвижимое имущество в результате реорганизации, на учет по месту нахождения этого имущества должен ставить налоговый орган самостоятельно на основании сведений о реорганизации в ЕГРЮЛ. Уточнена формулировка п. 15 ст. 381 НК РФ. Согласно этому пункту теперь от налога освобождается имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров. Статья 382.1 НК РФ дополнена п. 4.1, который разъясняет, что отдельно стоящее нежилое здание, в котором есть как торговые площади, так и офисы, в целях налогообложения признается одновременно административно-деловым и торговым центром. Данное уточнение актуально для определения налоговой базы по налогу на имущество по отдельным объектам недвижимости - административно-деловым центрам и торговым центрам (комплексам). Новая редакция ст. 386 НК РФ упрощает положение организаций, имеющих несколько обособленных подразделений в одном субъекте РФ. Теперь можно выбрать одно ответственное подразделение, которое будет формировать единую декларацию (расчет) по субъекту РФ. О принятом решении необходимо уведомить инспекцию, в которой организация состоит по месту нахождения этого обособленного подразделения или объекта недвижимого имущества.	01.01.2015	Федеральный закон от 04.11.2014 N 347-ФЗ
В п. 1 ст. 378.2 НК РФ внесена поправка, дополняющая перечень объектов, налог по которым рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. К таким объектам теперь отнесены жилые дома и жилые помещения (комнаты, квартиры), принадлежащие организациям, но не учитываемые ими на балансе в качестве объектов основных средств. Изменение кадастровой стоимости объекта в течение налогового периода может быть учтено при определении налоговой базы в текущем и (или) предыдущих налоговых периодах, если такое изменение произошло (п. 15 ст. 378.2 НК РФ): вследствие исправления технической ошибки Росреестра; по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости; по решению суда.	01.01.2015	Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ
Организации, продавшие или купившие недвижимость в течение года, будут рассчитывать налог с учетом реального срока владения (п. 5 ст. 382 НК РФ).	01.01.2015	Федеральный закон от 02.04.2014 N 52-Ф
С 2015 года компании не смогут экономить на налоге на имущество с помощью процедуры реорганизации, ликвидации или передачи актива от взаимозависимого лица. Движимое имущество в настоящее время не облагается налогом, только если принято на учет с 1 января 2013 года. Но реорганизация или ликвидация позволяют ставить на баланс старые объекты движимого имущества и впоследствии не платить с них налог. Однако теперь в ст. 381 НК РФ будет новый п. 25, который закроет для компаний такую возможность.   Внесены поправки в пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ. В настоящее время не признается объектом налогообложения все движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. С 01.01.2015 не признаваться объектом налогообложения будет не все движимое имущество, а только основные средства, включенные в I и II амортизационные группы. В I амортизационную группу входит все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет, а во II группу – имущество со сроком полезного использования от 2 до 3 лет. Момент принятия объекта на учет значения не имеет. По остальному движимому имуществу, принятому на учет с 1 января 2013 года, налог также не придется платить, поскольку оно отнесено к освобожденному от налогообложения. Исключение составляют объекты, принятые на учет в результате: реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи имущества между взаимозависимыми лицами.	01.01.2015	Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ	Таким образом, имущество (из контекста понятно, что это относится к движимому имуществу, т.к. недвижимое не может попадать в данные амортизационные группы), попадающее в I и II амортизационные группы, не будет облагаться налогом на имущество, не зависимо от того, до 01.01.2013 или после, оно поставлено на учет В отношении движимых объектов, которые входят в 3-10 группу - нужно будет определить, когда и каким образом они появились на балансе компании. Если приняты на учет до 01.01.2013, то налог на имущество нужно будет начислять, как и раньше. Если приняты на учет после 01.01.2013 в результате покупки - то налог на такие движимые объекты начислять не нужно. Обратите внимание, что движимые объекты, поставленные на учет после 01.01.2013 в результате реорганизации, ликвидации или полученные от взаимозависимых лиц, после 01.01.2015 облагаются налогом на имущество.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Отменена обязанность индивидуальных предпринимателей самостоятельно исчислять и уплачивать налог и авансовые платежи, а также подавать декларацию по земельному налогу. Теперь они будут уплачивать земельный налог так же, как и физлица, не имеющие статуса ИП, – один раз в год по налоговым уведомлениям (ст. 397 и 398 НК РФ).	01.01.2015	Федеральный закон от 04.11.2014 N 347-ФЗ
Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, больше не признаются объектом налогообложения (пп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ). Изменение кадастровой стоимости участка в течение налогового периода может быть учтено при определении налоговой базы в текущем и (или) предыдущих налоговых периодах, если такое изменение произошло (п. 1 ст. 391 НК РФ): вследствие исправления технической ошибки Росреестра; по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости; по решению суда.	01.01.2015	Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
Увеличена госпошлина за изменение документов, прилагаемых к ветеринарным препаратам. Теперь она составляет 70 000 руб. Прежде ее размер был 50 000 руб. Теперь платить госпошлину нужно за отражение в ЕГРП изменений или за расторжение договора ипотеки. Для организаций сумма госпошлины составляет 600 руб. Кроме того, изменен размер платы за выдачу и переоформление свидетельства госаккредитации образовательной деятельности.	01.01.2015	Федеральный закон от 22.10.2014 N 312-ФЗ
Увеличены размеры отдельных государственных пошлин. Так, например, регистрация программы ЭВМ в Реестре программ для ЭВМ организациям теперь будет обходиться 4500 руб. вместо 2600 руб., а регистрация договора об отчуждении права на зарегистрированную программу ЭВМ и т.п. – 5000 руб. вместо 3000 руб. Кроме того, введены следующие виды государственных пошлин: За государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы общероссийских общественных организаций инвалидов и отделений, являющихся их структурными подразделениями – 100 руб. За действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием нотариальной деятельности – 100 000 руб. За предоставление лицензии на осуществление предпринимательской деятельности по управлению многоквартирными домами – 30 000 руб. За переоформление лицензии на осуществление предпринимательской деятельности по управлению многоквартирными домами – 5 000 руб. За предоставление (выдачу) дубликата лицензии на осуществление предпринимательской деятельности по управлению многоквартирными домами– 5 000 руб.	01.01.2015	Федеральный закон от 21.07.2014 N 221-ФЗ
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ Подробно можно прочитать здесь..\..\Общие Документы\Методология_общая\Изменения 2014-2015\Информационное_сообщение_страховые_взносы_2015.doc
Уплачивать взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС нужно в рублях и копейка (без округления); последним днем, за который на сумму просрочки платежа начисляются пени, является день погашения задолженности; отменена обязанность сообщать о создании или закрытии обособленных подразделений.	01.01.2015	Федеральный закон от 28.06.2014 N 188-ФЗ
Утверждена новая форма персонифицированного учета "Сведения о страховом стаже застрахованного лица для установления трудовой пенсии" (СПВ-2) и Правила ее заполнения. Документ представляется в территориальный орган ПФР страхователем (работодателем) по заявлению застрахованного лица, у которого возникли условия для установления трудовой пенсии.	30.09.2014	Постановление Правления ПФ РФ от 21.07.2014 N 237п
Теперь внебюджетные фонды будут уведомлять страхователей о постановке на учет по электронным каналам связи	01.10.2014	Федеральный закон от 02.04.2014 N 59-ФЗ
ТОРГОВЫЙ СБОР
Налоговый кодекс дополняется новой главой 33 «Торговый сбор». Платить его будут компании и ИП на общем режиме и УСН, занимающиеся торговой деятельностью. Облагаемые виды торговли — это (п. 2 ст. 413 НК РФ): торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, (за исключением АЗС); торговля через объекты нестационарной торговой сети; торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; торговля со склада. Власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут ввести торговый сбор не ранее 1 июля 2015 года. В муниципальных образованиях, не входящих в состав городов федерального значения, торговый сбор можно установить только после их заявки и принятия соответствующего Федерального закона. На сумму уплаченного сбора можно будет уменьшать региональный налог на прибыль и налог по УСН.	01.01.2015	Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Статья 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" дополнена частью 5, согласно которой упрощенные способы ведения бухучета теперь не могут применять следующие экономические субъекты: организации, которые подлежат обязательному аудиту; жилищные и жилищно-строительные кооперативы; кредитные потребительские кооперативы; микрофинансовые организации; организации государственного сектора; политические партии; коллегии адвокатов, адвокатские бюро, адвокатские конторы; юридические консультации; нотариальные палаты; некоммерческие организации, включенные в реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента.	16.11.2014	Федеральный закон от 04.11.2014 N 344-ФЗ
Утвержден Порядок определения стоимости чистых активов организации. Его должны применять акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, государственные и муниципальные унитарные предприятия, производственные и жилищные накопительные кооперативы, а также хозяйственные партнерства. Кроме того, Порядок распространяется на организаторов азартных игр. Согласно Порядку стоимость чистых активов рассчитывается по данным бухгалтерского учета следующим образом. Стоимость чистых активов равна разности между величиной принимаемых к расчету активов организации и величиной принимаемых к расчету обязательств организации. При этом объекты бухгалтерского учета, учитываемые организацией на забалансовых счетах, при определении стоимости чистых активов к расчету не принимаются. Принимаемые к расчету активы включают все активы организации, за исключением дебиторской задолженности учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций. Принимаемые к расчету обязательства включают все обязательства организации, за исключением доходов будущих периодов, признанных организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества. Активы и обязательства принимаются к расчету по стоимости, которая подлежит отражению в бухгалтерском балансе организации (в нетто-оценке за вычетом регулирующих величин) исходя из правил оценки соответствующих статей бухгалтерского баланса.	04.11.2014	Приказ Минфина России от 28.08.2014 N 84н
ТРУДОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО Подробно можно прочитать здесь..\..\Общие Документы\Методология_общая\Изменения 2014-2015\Информационное_сообщение_страховые_взносы_2015.doc
С 2015 года для работы в России иностранные граждане обязаны подтверждать, что знают ее историю и владеют русским языком. Иностранные граждане будут обязаны предоставлять такое подтверждение, обращаясь за получением: · разрешения на временное проживание; · вида на жительство; · разрешения на работу; · патента (он требуется, если они собираются работать у физлиц). Подтверждать указанные знания будет специальный сертификат, действующий в течение пяти лет. Такой сертификат можно получить уже с 01.09.2014, сдав соответствующий экзамен. Иностранцам, получившим разрешение на работу по старым правилам, то есть до 01.01.2015, представить документ, подтверждающий владение данными иностранными гражданами русским языком, знание ими истории России и основ законодательства Российской Федерации, надо будет при подаче заявления о продлении срока действия ранее выданного разрешения на работу (ст. 37.1 Закона N 115-ФЗ).	01.01.2015	Федеральный закон от 20.04.2014 N 74-ФЗ
Статья 136 ТК РФ дополнена прямой нормой о том, что работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты заработной платы.	05.11.2014	Федеральный закон от 04.11.2014 N 333-ФЗ	Выплата заработной платы путем перевода средств в кредитную организацию возможна только при наличии письменного заявления работника. Условия такого способа выплаты заработной платы, как следует из ТК РФ, должны быть определены коллективным договором или трудовым договором. Норма о праве работника заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена его заработная плата, является обязательной в силу закона и не требует дополнительного отражения в трудовом договоре или правилах внутреннего трудового распорядка.
Снижен минимальный порог годовой зарплаты для высококвалифицированных специалистов, привлекаемых в IT-компании. С 24.06.2014 для признания иностранного гражданина, работающего в IT-организации, высококвалифицированным специалистом достаточно, чтобы его зарплата в год составляла не менее 1 миллиона рублей.	24.06.2014	Федеральный закон от 23.06.2014 N 164-ФЗ
УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Изменен порядок возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям (ст. 28.1, 140, 144, 157 УПК РФ). В частности, уголовные дела по налоговым преступлениям можно будет возбуждать до окончания налоговой проверки, а также в случае, если такая проверка не проводилась.	22.10.2014	Федеральный закон от 22.10.2014 N 308-ФЗ
ГРАЖДАНСКОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
Поправки посвящены юридическим лицам. Согласно изменениям это организации, которые имеют обособленное имущество и отвечают им по своим обязательствам. Могут от своего имени приобретать и реализовывать гражданские права и нести гражданские обязанности. Быть истцами и ответчиками в суде. Юрлица, на имущество которых их учредители имеют вещные права, - ГУПы и МУПы, учреждения. Юрлица, в отношении которых их участники имеют корпоративные права, - корпоративные организации. Что касается Банка России, то его правовое положение определяется Конституцией РФ и специальным законом. Коммерческие организации могут теперь создаваться в т. ч. в форме крестьянских (фермерских) хозяйств. Кроме того, юрлица разделены на корпоративные и унитарные. Корпорации - это юрлица, учредители (участники) которых обладают правом участия (членства) в них. Юрлица, учредители которых не становятся их участниками и не приобретают в них прав членства, - унитарные. К коммерческим корпоративным организациям отнесены в т. ч. публичные и непубличные общества. Исключено упоминание о закрытых и открытых АО, об обществах с дополнительной ответственностью. Публичным признается АО, акции (ценные бумаги, конвертируемые в акции) которого публично размещаются (путем открытой подписки) или публично обращаются на условиях, установленных законами о ценных бумагах. В части некоммерческих организаций выделены следующие организационно-правовые формы. Это потребкооперативы, общественные организации, ассоциации (союзы), товарищества собственников недвижимости, казачьи общества, общины коренных малочисленных народов России, фонды, учреждения (государственные, муниципальные и частные), автономные некоммерческие, а также религиозные организации, публично-правовые компании. Появилась новая статья, посвященная решению об учреждении юрлица. Закреплена ответственность лица, уполномоченного выступать от имени организации. Ряд поправок касается реорганизации и ликвидации юрлица. Так, прописаны последствия признания недействительным решения о реорганизации. Ряд положений посвящен признанию реорганизации корпорации несостоявшейся. Закреплены нормы о защите прав кредиторов ликвидируемой организации. Кроме того, установлено, что если это необходимо для достижения целей создания некоммерческой организации, ей разрешается осуществлять деятельность, приносящую доход. Для этого такая организация должна иметь имущество, рыночная стоимость которого не меньше минимального размера уставного капитала, предусмотренного для ООО (на сегодняшний день эта сумма составляет 10 000 рублей). Примечание: норма о минимальном размере уставного капитала действует с 05.05.2014	01.09.2014	Федеральный закон от 05.05.2014 N 99-ФЗ
Внесены изменения в ст. 1268 ГК РФ. Согласно этим изменениям теперь лицензионный договор с пользователем программы ЭВМ в упрощенном порядке можно заключать, если условия этого договора предоставлены пользователю в электронном виде. Прежде такой договор считался заключенным, если его условия изложены на материальном носителе (CD-диске) с программой ЭВМ или базой данных или на коробке, в которой он продается. Кроме того, введена новая ст. 358.18 ГК РФ, согласно которой результаты интеллектуальной деятельности могут быть предметом залога.	01.10.2014	Федеральный закон от 12.03.2014 N 35-ФЗ
ЗАЩИТА ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ
Внесены поправки в законодательство об охране окружающей среды. Часть из них начнет действовать с 2015 года, а часть – в иные сроки, вплоть до 1 января 2020 года. Так, с 1 января 2015 года: вступают в действие новые формулировки, которые необходимо учитывать при исчислении платы за негативное воздействие на окружающую среду; объекты, оказывающие негативное воздействие, разделены на четыре категории в зависимости от степени этого воздействия; конкретизированы лица, обязанные вносить плату за негативное воздействие на окружающую среду, подробно описаны правила определения платежной базы и непосредственного расчета платы, а также порядок и сроки ее перечисления. К примеру, вводится обязанность по уплате пеней за несвоевременное или неполное внесение платы за негативное воздействие; законодательно установлена обязанность, связанная с постановкой на государственный учет, снятием с учета и актуализацией учетных сведений об объекте, оказывающем негативное воздействие на окружающую среду; вводится требование о разработке организациями и предпринимателями, которые ведут деятельность на объектах I, II и III категорий, программы производственного экологического контроля и об осуществлении такого контроля; ужесточается административная ответственность, а также вводятся новые меры административной ответственности за нарушение законодательства об охране окружающей среды.	01.01.2015	Федеральный закон от 21.07.2014 N 219-ФЗ
ЗЕМЕЛЬНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
В Земельный кодекс РФ внесен ряд изменений, касающихся регулирования порядка предоставления, использования и перераспределения земельных участков, принадлежащих государству и муниципальным образованиям. В частности, с 01.03.2015: Продажа и аренда земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, будет осуществляться только на торгах, за исключением случаев, перечисленных в законе. Также через торги будут предоставляться участки для строительства; В ряде случаев государственные и муниципальные участки можно будет получить в пользование или собственность на безвозмездной основе; При заключении договора аренды земельного участка, принадлежащего государству или муниципальному образованию, необходимо будет учитывать ряд условий, без соблюдения которых заключение договора будет невозможно; Определен новый порядок предоставления участков в постоянное (бессрочное) пользование; Предусмотрена процедура обмена участка, находящегося в честной собственности на участок, принадлежащий государству или муниципальному образованию; В ряде случаев граждане и предприниматели смогут использовать государственные и муниципальные участки на правах сервитута; В случае прекращения действия договора аренды государственного или муниципального участка, находящийся на нем объект незавершенного строительства смогут изъять у собственника по решению суда и продать с торгов.	01.03.2015	Федеральный закон от 23.06.2014 N 171-ФЗ

Дата добавления: 2015-05-06