Оценка ЦБ

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ И ЦЕННЫХ БУМАГ

Виды ценных бумаг(ЦБ)

Ценной бумагой является документ, удостоверяющий имущественные права, осуществление или передача которых возможно только при его предъявлении.

Под обращением ЦБ понимается их купля-продажа и другие действия, приводящие к смене владельца.

ЦБ имеют право выпускать любые предприятия, АО и кредитные учреждения.

К ЦБ относятся акции АО, облигации, депозитные сертификаты, векселя и др.

Акция - ЦБ, подтверждающая внесение средств ее владельцем в УК АО, дающая право на получение дохода от его деятельности, распределение остатков имущества при ликвидации общества и на участие в управлении этим обществом.

Акция не имеет срока действия и существует, пока функционирует АО. Акции бывают именными и на предъявителя; обыкновенными и привилегированными.

Облигация - ценная бумага, подтверждающая обязательство возместить его держателю номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента.

Обладатель облигации является кредитором АО или предприятия, выпустившего облигации.

Облигации могут быть именными и на предъявителя, процентными и беспроцентными, свободно обращающимися или с ограниченным кругом обращения.

Вексель - ЦБ, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить до наступления срока. Определенную сумму векселедержателю.

Вексель является односторонним долговым обязательством, в котором только векселедатель обязуется уплатить указанную в нем сумму.

По характеру объекта, осуществляющего выпуск ЦБ, они бывают государственными, негосударственными, ЦБ иностранных эмитентов.

В зависимости от характера операций и сделок, а так же целей выпуска ЦБ делятся на:

* Фондовые (акции, облигации и производные от них ЦБ)
* Коммерческие (векселя, чеки, закладные и пр.)

Виды оценки:

1. Номинальная стоимость - сумма, обозначенная на бланке ЦБ
2. Курсовая (рыночная) стоимость - цена, определяемая как результат котировки ЦБ на вторичном рынке
3. Эмиссионная стоимость - цена продажи ЦБ при ее первичном размещении. Она может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между ценой продажи и номинальной стоимостью составляет эмиссионный доход организации.
4. Балансовая стоимость акций - определяется по данным баланса, делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций, т.е. стоимость стоимость, по которой ЦБ отражаются в балансе.
5. Учетная стоимость - стоимость, по которой ЦБ отражают на счетах бух.учета.
6. Ликвидационная стоимость - стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации, в фактических ценах, выплачиваемых на 1 акцию или облигацию.

Понятие и классификация финансовых вложений

К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в УК и ЦБ других организаций, затраты на приобретение государственных и муниципальных ЦБ, депозитные вклады в кредитных организациях и пр.

Финансовые вложения классифицируют по признакам:

* По связи с УК;
* Формам собственности;
* Срокам, на которые они произведены.

По форме собственности различают государственные и негосударственные ЦБ.

В зависимости от срока, на который ЦБ произведены, они делятся на:

* Долгосрочные, когда срок их погашения превышает 1 год;
* Краткосрочные, когда срок их погашения не превышает 1 год.

Оценка финансовых вложений(ФВ)

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости - сумма фактических затрат организации на их приобретение, не включая НДС.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в УК, признается их денежная оценка, согласованная учредителями организации, а полученных организацией безвозмездно - их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, определяется в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату их принятия к учету.

Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на 2 группы:

1. По которым можно определить текущую рыночную стоимость. Финансовые вложения на конец отчетного года отражаются по текущей рыночной стоимости путем корректировки оценки на предыдущую отчетную дату;
2. По которым нельзя определить текущую рыночную стоимость. Отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальную стоимость.

При выбытии ФВ, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, применяют следующие способы оценки:

* По первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета;
* По средней первоначальной стоимости;
* По первоначальной стоимости первых по времени приобретения ФВ.

При выбытии ФВ, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется организацией, исходя из последней оценки.

Дата добавления: 2015-03-31