Элементы налога на прибыль и их характеристика

Налоговое бремя экономики и оценка его уровня

Билет № 4

Налоговое бремя экономики – это налоговый потенциал без учета льгот по налогам. По методике Минфина – это отношение суммы налоговых поступлений без учета недоимки по налогам к объему ВВП. Налоговое бремя определяется следующими факторами: 1) национальные традиции и уровень налогообложения в государстве; 2) уровень экономического развития; 3) бремя государства, т.е. совокупность и содержание функций, реализуемых институтами власти. Повышение налогового бремени увеличивает масштабы уклонения от уплаты налогов, сокращая тем самым налоговые поступления. Налоговое бремя на экономику представляет собой отношение всех поступивших налогов к ВВП. Налоговые поступления в бюджетную систему, рассчитанные в процентах к ВВП (ВВП включает оплату труда, валовую прибыль и амортизационные отчисления, налоги на продукты – НДС, акцизы и импорт, другие налоги на производство), характеризует налоговую емкость ВВП, уровень налогового бремени экономики. Налоговая емкость ВВП (налоговое бремя экономики) в каждом государстве формируется с учетом исторических, экономических и социальных условий и факторов: золотая середина определяется исходя из потребностей государства в финансовых ресурсах для выполнения своих функций, необходимости обеспечения условий для развития общественного производства и роста благосостояния граждан.

Налогоплательщики – российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Прибыль иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. К доходам относятся: а) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации);б) внереализационные доходы (от сдачи в аренду). Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на: 1) материальные расходы (сырье, топливо); 2) расходы на оплату труда (единовременные поощрительные начисления); 3) суммы начисленной амортизации; 4) прочие расходы (налоги пошлины) Учетная политика организации формируется главным бухгалтером и она предусматривает линейную и нелинейную амортизацию, кассовый метод и метод начисления для признания доходов и расходов: 1) Метод начисления – при этом методе доходы и расходы признаются в том отчетном периоде в каком они имели место независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества; 2) Кассовый метод – здесь датой получения доходов или осуществление расходов признается день поступления денежных средств на счет или снятия со счета. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Налоговые ставка: общая ставка устанавливается в размере 20 % от которой 2 %, зачисляется в федеральный бюджет и 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов РФ (региональные). Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Порядок исчисления – по декларации. Сроки: Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Дата добавления: 2015-03-31