Банковский контроль

Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ).

Субъекты преступления: среди прочих здесь выступает лицо, на которое в соответствии с должностным или служебным положением возложена обязанность по исчислению, удержанию или перечислению налогов (руководитель или главный (старший) бухгалтер организации (п. 17 Постановления).

Признаки состава преступления: преступление является оконченным с момента неперечисления налоговым агентом в личных интересах в порядке и в срок, которые установлены налоговым законодательством (п. 3 ст. 24 НК РФ), в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) сумм налогов и (или) сборов в крупном или особо крупном размере, которые он должен был исчислить и удержать у налогоплательщика. При определении крупного (особо крупного) размера неисполнения налоговым агентом обязанностей суды должны руководствоваться правилами, содержащимися в примечании к ст. 199 УК РФ, и исчислять его исходя из сумм тех налогов (сборов), которые подлежат перечислению в бюджет (внебюджетные фонды) самим налоговым агентом (п. 17 Постановления).

Личный интерес как мотив преступления может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного, а также неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т.п. (п. 17 Постановления).

К осуществлению государственного финансового контроля в качестве агентов привлекаются банки и иные кредитные организации.

Банковский контроль – это наиболее гибкая и всеобъемлющая форма финансового контроля за деятельностью клиентов кредитных организаций, который осуществляется банками и небанковскими кредитными организациями в ходе осуществления банковских операций.

Кредитные организации осуществляют предварительный и текущий контроль в ходе проведения денежных операций через проверку представленных документов, устанавливая право хозяйствующего субъекта на получение кредита, проведение платежей по счетам. При оформлении кредита банк проверяет наличие у заемщика собственных оборотных средств и знакомится с важнейшими показателями хозяйственной деятельности. Предоставляя кредит, банк проверяет его обеспечение, т.е. наличие у потенциального заемщика товарно-материальных ценностей, под которые он получается. Проверка осуществляется по данным бухгалтерского учета, отчетным балансам хозяйственных органов, а также в натуре на месте с проверкой условий хранения кредитуемых ценностей. Она не прекращается на протяжении всего срока пользования кредитом. Банк может отказать в выдаче средств, если обеспечением кредита служит продукция, не имеющая сбыта, нестандартная, некомплектная, хранящаяся в плохих условиях или не подлежащая кредитованию согласно внутренним документам банка. Обеспечение кредита позволяет контролировать также целевое использование кредитных средств.

Банковский контроль в процессе кредитования сочетается с контролем, осуществляемым при организации расчетов. Принимая поручение одного хозяйствующего субъекта на перечисление денег другому, банк проверяет законность этой сделки, т.е. платеж должен производиться за поставленный товар, произведенные работы в соответствии с договором или на другом указанном в нормативном акте основании. В данном случае объектом банковского контроля выступает оборачиваемость платежных средств. Банки проверяют своевременность предъявления платежных документов поставщиком и оплату их покупателем в установленные сроки. Отказ плательщика от оплаты счетов должен быть обоснованным, иначе причитающиеся суммы списываются со счета заказчика.

В соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» уполномоченные банки (банки, имеющие лицензию на осуществление операций с иностранной валютой) являются агентами валютного контроля. Названный закон устанавливает правило, согласно которому расчеты при осуществлении валютных операций производятся резидентами и нерезидентами только через банковские счета. При осуществлении расчетов в иностранной валюте, банки как агенты валютного контроля обязаны: осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, если имеются нарушения таких актов. К примеру, банк обязан осуществить перевод физического лица-резидента из Российской Федерации в пользу иных физических лиц - резидентов на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации сумму, не превышающую в эквиваленте 5 000 долларов США, в течение одного операционного дня.

Дата добавления: 2015-03-31