Бухгалтерский учет финансовых вложений

Данные приводятся по одному виду ценных бумаг

Дата	Приход	Расход	Остаток
Кол-во	Цена за ед., руб.	Сумма руб.	Кол-во	Цена за ед., руб.	Сумма, руб.	Кол-во	Цена за ед., руб.	Сумма, руб.
Остаток на 1 -в чис­ло месяца			100 000
10-е			50 000
15-е			66 000
20-е			96 000
Итого			212 000			?			?
ВСЕГО			312 000			?			?

1. Способ оценки по средней первоначальной стоимости.

1) Средняя первоначальная стоимость одной ценной бумаги: (100 000 руб. + 50 000 руб. + 66 000 руб. + 96 000 руб.): 290 = 1075,86 руб.

2) Стоимость остатка ценных бумаг на конец месяца: 130 х 1075,86 руб. = 139 862 руб.

3) Стоимость выбывающих ценных бумаг: 312 000 руб. - 139 862 руб. = 172 138 руб., или

160 х 1075,86 руб. = 172 138 руб.

2. Способ ФИФО.

1) Стоимость остатка ценных бумаг на конец месяца, исходя из стоимости последних закупок:

(80 х 1200) + (50 х 1100 руб.) = 151 000 руб.

2) Стоимость выбывающих ценных бумаг: 312 000 руб. - 151 000 руб. = 161 000 руб.

3) Стоимость единицы выбывающих ценных бумаг: 161 000 руб: 160 = 1006,25 руб.

Для учета наличия и движения инвестиций организа­ции в государственные ценные бумаги, акции, облигации, в уставные капиталы других организаций, а также предо­ставленных другим организациям займов используют счет 58 «Финансовые вложения». Счет активный, сальдовый.

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения, осуществленные организацией, в корреспонденции: Д-т 58 К-т 51,52, 91,90.

По кредиту счета 58 отражают погашение (выкуп) и продажу ценных бумаг в корреспонденции Д-т 91 К-т 58, а также возврат займов в корреспонденции Д-т 51, 52 К-т 58.

Для учета затрат по приобретению финансовых вложе­ний используют либо отдельный субсчет к счету 58 «Фи­нансовые вложения», либо субсчет к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 76/8 «Учет рас­четов по приобретению ценных бумаг», с последующим оприходованием финансовых вложений непосредственно на счет 58 (при условии перехода права собственности на ценные бумаги).

При предварительной оплате расходов по приобрете­нию ценных бумаг в учете делают записи:

• Д-т 76 субсчет «Авансы выданные» К-т 51 — на сум­му перечисленного аванса;

• Д-т 58 К-т 76 субсчет «Авансы выданные» — оприхо­дованы ценные бумаги.

При получении ценных бумаг по договору простого товарищества — Д-т 58 К-т 80.

При безвозмездном поступлении ценных бумаг на их рыночную стоимость делают запись Д-т 58 К-т 98/2.

Курсовая разница от дооценки ценных бумаг в связи с из­менением курса валюты, отражается в виде Д-т 58 К-т 91/1.

К счету 58 могут быть открыты следующие субсчета:

58/1 «Пай и акции»;

58/2 «Долговые ценные бумаги»;

58/3 «Предоставленные займы»;

58/4 «Вклады по договору простого товарищества».

Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений (паи, акции, облигации) и объектам, в ко­торые осуществлены эти вложения (организациям — про­давцам ЦБ, организациям-заемщикам).

При использовании журнально-ордерной формы уче­та, записи по кредиту счета 58 производят в журнале-ор­дере № 8. Дебетовые записи отражают в журналах-орде­рах № 2, 2/1, 8, в корреспонденции Д-т 58 К-т 51, 52, 76.

Все ценные бумаги, которые хранятся на предприятии, должны регистрироваться в книге ценных бумаг. Книга дол­жна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печа­тью и подписями руководителя и главного бухгалтера.

Дата добавления: 2015-03-31