Аудит операций по учёту нематериальных активов

Аудит операций по учёту полученных в краткосрочную аренду основных средств

Аудит операций по учёту имущества, сданного в финансовый лизинг и расчётов с лизингополучателем

Проводки в течение 12 месяцев после окончания договора лизинга

Проводки по окончанию договора лизинга

Проводки по текущим лизинговым платежам

Проводки при получении предмета лизинга

Аудит операций по учёту полученных основных средств по договору финансового лизинга у лизиногополучателя.

Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен аванс по договору лизинга)

Дт 08 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) – 1 253 945 (отражена задолженность по договору лизинга без НДС)

Дт 19 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) - 225 710,10 (отражен НДС по договору лизинга)

Дт 01 – Кт 08 – 1 253 945 (принят к учёту автомобиль, полученный по договору лизинга)

Дт 76 – Кт 60 – 236 000 (зачтен оплаченный при заключении договора лизинга аванс)

Дт 68 (Налог на прибыль)– Кт 77 – 40 000 (отражено отложенное налоговое обязательство)

Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 36 000 (предъявлен НДС по авансовому платежу)

Дт 20 – Кт 02 – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)

Дт 76 (Расчеты с лизингодателем) - Кт 76 (Расчеты по лизинговым платежам) - 34 546 (уменьшена задолженность по лизингу на сумму лизингового платежа)

Дт 76 "Расчёты по лизинговым платежам" – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговый платёж)

Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 5 269,73 (предъявлен НДС по текущему лизинговому платежу)

Дт 68 (Налог на прибыль) – Кт 77 – 630,48 (отражено отложенное налоговое обязательство)

Дт 01 (Собственные основные средства) – Кт 01 (Основные средства, полученные по лизингу) – 1 253 945 (отражено получение автомобиля в собственность)

Дт 02 (Амортизация лизингового имущества) – Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) – 940 458,60 (отражена начисленная амортизация по автомобилю)

Дт 20 – Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)

Дт 77 – Кт 68 (Налог на прибыль) – 5 224,77 (отражено уменьшение отложенного налогового обязательства)

тражение операций по закупке лизингового имущества ¦+----T--------------------------T-----------T-----------T------------+¦ 1. ¦Оплачены основные средства¦ 60 ¦ 51 ¦ 360 ¦¦ ¦поставщику, включая НДС ¦ ¦ ¦ ¦+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+¦ 2. ¦Отражены затраты,¦ 08 ¦ 60 ¦ 300 ¦¦ ¦связанные с приобретением¦ 08 ¦ 76 ¦ 80 ¦¦ ¦лизингового имущества,¦ 08 ¦ 10, 70, ¦ 40 ¦¦ ¦определенные договором:¦ ¦ 68, 69 ¦ ¦¦ ¦стоимость имущества,¦ ¦ и др. ¦ ¦¦ ¦услуги сторонних¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦организаций по¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦сопутствующим договорам,¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦дополнительные услуги¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦лизингодателя (420 тыс.¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦руб.) ¦ ¦ ¦ ¦+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+¦ 3. ¦Учтен НДС в стоимости¦ 19 ¦ 60 ¦ 60 ¦¦ ¦лизингового имущества ¦ ¦ ¦ ¦+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+¦ 4. ¦Учтен НДС по услугам¦ 19 ¦ 76 ¦ 16 ¦¦ ¦сторонних организаций,¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦связанным с приобретением¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦лизингового имущества ¦ ¦ ¦ ¦+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+¦ 5. ¦Приняты к учету основные¦ 03 ¦ 08 ¦ 420 ¦¦ ¦средства, предназначенные¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦для передачи в лизинг ¦ ¦ ¦ ¦+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+¦ 6. ¦НДС по приобретенным и¦ 68 ¦ 19 ¦ 60 ¦¦ ¦принятым к учету основным¦ 68 ¦ 19 ¦ 16 ¦¦ ¦средствам принят к зачету¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦из бюджета ¦ ¦ ¦ ¦+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+¦ 3.2. Лизинговое имущество на балансе лизингодателя ¦+----T--------------------------T-----------T-----------T------------+¦ 7. ¦Лизинговое имущество¦ 03/2 ¦ 03/1 ¦ 420 ¦¦ ¦передано лизингополучателю¦ ¦ ¦

Цель аудита нематериальных активов - составить обоснованное мнение относительно достоверности и полноты информации об нематериальных активах, отраженной в бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой организации и пояснениях к ней.

В ходе аудита НМА проверяются:

1) постановка контроля за наличием НМА (правильность отнесения объекта к нематериальным активам; проверка наличия и правильности документального оформления операций; правильность оценки НМА; инвентаризация НМА; соответствие отчетности данным синтетического и аналитического учета);

2) ведение синтетического учета, налогообложение операций по поступлению и выбытию НМА (отражение операций поступления и выбытия НМА в регистрах синтетического учета; вопросы налогообложения операций при поступлении и выбытии НМА);

3) начисление и отражение в учете амортизации по НМА (обоснованность установления срока полезного использования; правомерность и обоснованность используемых способов начисления амортизации; правильность расчетов амортизационных отчислений; отражение амортизационных отчислений в учете).

Получение достаточных доказательств позволяет аудитору дать независимую оценку состояния учета НМА и выявить нарушения и отступления от действующего законодательства и установленных правил.

Источниками информации для проведения аудита являются первичные документы, учетные регистры и формы бухгалтерской отчетности.

Первичные документы:

1. Приказ "Об учетной политике организации".

2. Акты инвентаризации нематериальных активов.

3. Приказ о назначении постоянно действующей комиссии.

4. Договоры об уступке.

5. Лицензионные договоры.

6. Карточки учета нематериальных активов.

7. Опись карточек учета нематериальных активов.

8. Акты о ликвидации объектов интеллектуальной собственности.

Регистры синтетического и аналитического учета:

При журнально-ордерной форме учета:

1. Главная книга.

2. Журнал-ордер N 13 по кредиту счета 04 "Нематериальные активы".

3. Журнал-ордер N 10 по кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов".

4. Журнал-ордер N 16 по кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Дата добавления: 2015-04-23