Планирование аудита в соответствии с федеральным аудиторским правилом (стандартом)

Оценка эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица в соответствии с федеральным аудиторским правилом (стандартом).

Оценка системы бух.учета и внутр.контроля осущ-ся на стадии планирования с целью опр-я колич-ва ауд-х процедур и объема ауд-ой выборки. Оценка проводится посредствам тестирования. В ауд-ой орг-ции заранее готовятся тесты, к-рые запол-ся ауд-ом при проведении оценки. Оценка выставляется по сл.напрвлениям: 1.высокая степень надежности; 2.средняя; 3.низкая. Система внутреннего контроля экон-го субъекта вкл-ет в себя: 1.конрол-ую среду; 2.систему бух.учета 3.ср-во контроля. Под контрольной средой понимается осведомленность и практические дейтсвия руков-ва напрвленные на поддержание системы внут-го контроля. Контрольная среда вкл-ет в себя: 1.стиль и осн-е принципы управл-я орг-ей; 2. организационная стр-ра и место в ней контрольного органа; 3.распределение обязанностей и полномочий; 4.кадровая политика. Система бух.учета оцен-ся по сл. напрвлениям: 1.организационная струк-ра бух.службы; 2.распределение обяз-ей и ответ-ти в бух.службе; 3.учетная политика и все необ-е приложения к ней; 4.испол-е бух-х программ. Ср-ва контроля – это процедуры по контролю за выполнением сотрудниками обяз-ей. К ним отн-ся: 1.инвентаризация; 2.санкционирование хоз.операций; 3.ограничение доступа к активам; 4.контроль за исп-ем прикладных программ. Произведенная оценка системы внутреннего контроля считается предварительной. В процессе аудита данная оценка (предварительная) должна найти своё подтверждение. В противном случае (если она оказалась ниже) в план и программу проверки должны быть внесены дополнительные процедуры и увелечен объем ауд-ой выборки.

Планирование аудита осущ-ся в соот-ии с ФСА №3 «Планирование аудита». Планирование состоит из подготовки общего плана аудита и программы аудит. План и программа аудита должны быть оформ-ны докумен-но и утв-ны рук-ем ауд-ой группы и рук-ем аул-ой орг-ции. Процесс планирования занимает до 30% времени, отведенного на проверку, предусматривается бюджетом и оплачивается заказчиком. При планир-ии необ-мо соблюдать сл.осн-е прин-пы: 1.комплектность – т.е. согласованность и взаимоувязка всех этапов аудита; 2.неприрывность – установление сопряженных заданий группе аудиторов и увязка этапов планировнаия с опр-ми сроками; 3.оптимальность – составлении неск-х вариантов планов и выбор оптимального. Общий план аудита – служит основой для составления программы аудита. В общем плане необ-мо предусмотреть: 1.планируемые виды работы; 2.численность и квалификацию аудиторов в рабочей группе; 3.распределение аудиторов и ассистентов по участкам проверки в соот-ии с их професс-м уровнем; 4.инструктировнаие всех членов группы об их обязанностях. При сост-ии общего плана аудита необ-мо подготовить сл.док-ты: 1.описание бизнеса клиента с указ-ем отраслевых особ-ей; 2.описание и оценка систем бух.учета и внут-го контроля клиента; 3.расчет уровня существенности; 4. установление аудиторских рисков. Вышеуказанные мероприятия необ-мы для опр-я планируемых ауд-х процедур. В ФСА №3 конкретная форма плана не предусмотрена, поэтому в ауд-ой орг-ции необ-мо разработать форму плана и программы аудита во внутрифирменном стандарте. Примерная форма плана:– проверяемая орг-ция; наим-е ауд-ой орг-ции: период проверки; срок проведение аудита; состав аудиторской группы; планируемый уровень существенности; приемлемый аудиторский риск.. программа аудита яв-ся развитием общего плана аудита и содержит конкретный перечень ауд-х процедур, необ-х для выполнения общего плана аудита. Программа аудита служит набором подробных инструкций аудитору при проведении проверки.

45. Аудиторские доказательства: виды и источники получения аудиторских доказательств в соответствии с федеральным аудиторским правилом (стандартом).

Порядок получения аудиторских док-в установлен ФСА №5. Аудиторские док-ва – это инфор-ция, полученная аудитором при проведении проверки и рез-т анализа этой инфор-ции, на к-рых основ-ся мнение аудитора. Аудитор должен получить надлежащее кол-во ауд-х док-в для объективного выражения своего мнения. Степень достаточности ауд-х док-в ауд-р опр-ет самос-но по своему профф-му мнению и суждению. Состав ауд-х док-в: 1.первичные документы и бух.записи, яв-ся основой БФО; 2.письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудиторского лица; 3. инфор-я полученная от 3х лиц. Методы получения ауд-х док-в: 1.инспектирование – проверка записей док-в, записей и матер-х активов; 2.наблюдение – это отслежевание аудитором процесса или процедуры выполняемой др. лицами; 3.запрос – это поиск инфор-ции у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемых лиц.Бывает: а) неофициальный устный; б)официальный письменный; 4.подтверждение – это ответ на запрос содерж-ся в бух.записях; 5.пересчет – это проверка точности арифметических расчетов или выполнения аудитором самостоят-х расчетов; 6.аналитические процедуры – это анализ и оценка полученной аудитором инф-ции, исследование важнейших фин-х и экон-х пок-ей с целью выявления непрвильно отраженных в бух.учете хоз. операций. Источники получения бывают: 1.внутренние; 2.внешние; 3.смешанные. Наиболее ценными счииаются внешние источники нифор-ции.

Дата добавления: 2015-04-24