Аудит СВК

Аудит целевого финансирования

Цель – установление соответствия применяемой методики БУ, действ. в проверяемом периоде, нормативным документам.

Задачи:

-изучение источников поступления средств целевого фин-я

-оценка сост-я синт и аналит учета ср-в цел фин-я, изучение правомерного расходования средств цел фин-я

-проверка правильности отр-я на сч БУ ср-в цел фин-я, правильность отр-я пок-лей в БО

-проверка своевременног погашения ср-в цел.фин-я

Нормат.док-ты:

ФЗ 129 «О БУ»

ПБУ 13/00 «Уч гос помощи»

Инф база:

Баланс, отчет о пр и уб., ОДДС, приложение к балансу, УП, регистры по сч 86.

Для определения целевого использования привл ср-в цел фин-я аудиторы изучают договоры, сметы, на осн-нии кот они были выделены.

Аудитору необходимо:

-установить, что данные об остатках ср-в цел фин-я на начало и конец отч периода, указ в оборотно-сальд ведомости или гл книге, соотв данным, указ в балансе

Для подтверждения своевременного поступления ср-в цел фин-я аудитор сравнивает расч-плат док-ты по кассе, сч в банках и инф-цию по договорам и сметам, устанавливает своевременность и полноту зачисления и использования ср-в цел фин-я.

Для подтверждения правильности отражения в учете операций со средствами цел фин-я в кор-ции сч по зачислению и использованию ср-в цел фин-я исп-ся данные уч регистров по сч 86.

Основные виды нарушений:

-отсутствие в орг-ции аналит уч ср-в цел фин-я, неправильное использование плана сч БУ

-нецел исп-е ср-в цел фин-я, их несвоевр погашение

-отсутствие док-тов, подтвержд исп-е ср-в цел фин-я.

Нормативка:

· Гражданский кодекс Российской Федерации;

· Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 г.;

· Федеральный закон от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»;

· Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2002 г. № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации»;

· Постановление Правительства РФ от 29.10.2000 № 81 «Об аудиторских проверках федеральных государственных унитарных предприятий»;

· Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»;

· Приказ Минфина РФ от 30.04.2009 № 41н «Об утверждении Положения о порядке ведения государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов»;

· «Кодекс этики аудиторов России», одобрен Минфином РФ 31.05.2007, протокол № 56.

· Протокол Совета по аудиторской деятельности при Минфине РФ № 18 от 22.12.2003 «Методические рекомендации по организации внутрифирменного контроля качества аудиторских услуг».

СВК представляет собой процесс организованный и осуществленный представителями руководства, а также др сотрудниками аудируемого лица для того, чтобы обеспечить достаточную уверенность в достижении целей с точки зрения надежности финн отчетности, эффективности и результативности хоз операций и соответствия деятельности аудируемого лица нормативным и правовым актам.

Элементы СВК:

- Контрольная среда

- Процесс оценки рисков аудируемым лицом

- Информационная система связанная с подготовкой фин отчетности

- Контрольные действия

- Мониторинг

1.Контрольная среда включает позицию, осведомленность и действие собственника и руководства относительно свк аудируемого лица также понимания значения этой системы для его действия. Включает элементы:

- доведения до всеобщего сведения и поддержание принципа честности и др этических принципов.

-профессионализм и компетентность сотрудников

-участие собственника или представителя

-компетентность и стиль работы руководства.

-организационная структура наделения полномочиями.

-кадровая политика и практика.

2. Оценка рисков аудируемым лицом – процесс выявления и устранения рисков хоз деятельности и их возможных последствий.

Для целей финн отчетности очень важно, каким образом руководство выявляет риски, управляет ими и устраняет все возможные последствия.

Риски, имеющие отношение к финн бух отчетности могут быть связаны как с внешними так и внутренними событиями и обстоятельствами, которые могут возникнуть и отрицательным образом повлиять на способность аудируемого лица инициировать, отражать в учете, обработать и включать в бу соответствующие данные.

При выявлении возможных рисков руководство должно оценивать степень, их важность, верность возникновения и способы управления ими.

4, Контрольные процедуры — методы и правила, дополняющие элементы контрольной среды, разработанные администрацией для достижения стоящих перед банком целей. Это процесс взаимодействия и функционирования отдельных элементов системы внутреннего контроля. Контрольные процедуры направлены на предотвращение, выявление и исправление ошибок и искажений, которые могут возникнуть при проведении операций.

5, Мониторинг предполагает осуществление на постоянной основе наблюдения за функционированием системы внутреннего контроля в целях выявления сбоев в ее работе, оценки степени ее соответствия задачам деятельности банка, разработки предложений и осуществления контроля за реализацией решений по ее совершенствованию. Мониторинг системы внутреннего контроля осуществляется руководством и служащими различных подразделений, включая подразделения, осуществляющие банковские операции и другие сделки и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности, а также службой внутреннего контроля.

Программа аудита системы внутреннего контроля должна включать следующие основные направление:

- отношение руководства к необходимости поддержания адекватного внутреннего контроля;

- порядок делегирования полномочий и распределения ответственности;

- порядок авторизации хозяйственных операций на всех уровнях иерархии управления;

- порядок обеспечения сохранности активов и конфиденциальной информации экономического субъекта;

- анализ учетной и налоговой политики экономического субъекта, ее организационно-технических и методологических аспекты;

- изучение организационной структуры бухгалтерии;

- порядок документального оформления фактов хозяйственной деятельности и организации документооборота;

- изучение роли и места средств вычислительной техники в ведении бухгалтерского и налогового учета, контроль за сохранностью данных;

- порядка систематизации данных в регистрах бухгалтерского и налогового учета;

- процесса подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности.

Доп.информация

Проведение аудиторских процедур предназначено для сбора достаточных надлежащих доказательств с целью формулирования обоснованных выводов, на которых основывается мнение аудиторов об эффективности СВК, выраженное в «Аудиторском отчете» и подкрепленное соответствующими рабочими документами.

Одной из основных аудиторских процедур, направленных на получение адекватных выводов о надежности и эффективности функционирования СВК бизнес-процесса, является тестирование фактических процедур управления рисками, присущих анализируемому процессу.

Тестирование надежности СВК направлено на определение аудитором вероятности достижения цели контрольной процедуры, с помощью которой владелец анализируемого риска может эффективно управлять данным риском. При этом цель контрольной процедуры определяется аудитором либо на основе анализа ВНД по процессу, интервью с владельцем процесса, либо самостоятельно на основе «лучших практик» организации данных процессов в аналогичных компаниях.

Как правило, тестирование проводится аудитором выборочным методом. Объем выборки должен обеспечивать достаточную уверенность аудитора в том, что выводы, сделанные на основе анализа выборочных данных будут приемлемы для всего объема данных (генеральной совокупности), из которого произведена выборка. Объем выборки может определяться с применением специальных формул, полученных на основе теории вероятности и математической статистики, либо определяться на основе профессионального суждения аудитора.

При проведении тестирования аудитор располагает довольно широким спектром инструментов - процедур, исполнение которых позволит сформировать объективные выводы об эффективности СВК, как то: сравнение / сопоставление, анализ данных и др.

По результатам тестирования аудитор должен дать оценку надежности действующей СВК бизнес-процесса в части управления анализируемым риском, с указанием возможных последствий от реализации данного риска (с учетом экстраполяции результатов проверки выборочных данных на всю генеральную совокупность). В случае необходимости аудитор формирует рекомендации по построению или оптимизации действующей СВК для достижения целей бизнес-процесса.

Дата добавления: 2015-04-24