Учет денежной наличности в кассе. Учет денежных документов и переводов в пути

Порядок хранения и расходования ДС в кассе установлены Положением о правилах организации наличного денежного обращения ЦБ РФ от 05.01.1998г. № 14П.

Действует также Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993г.

Для осуществления расчетов наличных ДС организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу (отчет кассира – отрывной вариант кассовой книги). Исправления в кассовой книге допускаются (специальным порядком).

Записи в кассовую книгу вносятся сразу по оформлению приходно-расходных ордеров.

Лимит кассы устанавливается по согласованию с банком

Превышение лимита – можно выдать подотчет по приказу руководителя на определенные нужды. При неиспользовании ДС должно быть написано объяснение, почему эти ДС не использованы. В течении 3-х дней суммы должны быть возвращены.

Банк при проверке проверяет счета: 50-касса,51-р/с,71-расчеты с подотчетными лицами.

За несоблюдение лимита – штраф возлагается на должностное и на юридическое лицо. Банк по результатам проверки докладывает в налоговый орган и тот уже штрафует.

Следовательно, для учета кассовых операций применяются следующие формы первичных документов (учетных регистров):

- приходно-кассовый ордер - КО,

- расходный КО,

- журнал регистрации приходных и расходных КО.

Не допускается исправления в приходных и расходных КО.

По согласованию с обслуживающим банком организацией устанавливается лимит денежной наличности в кассе. За несоблюдение лимита – административная ответственность в виде штрафа.

В организации в обязательном порядке ежемесячно необходимо проводить внезапную проверку кассовой наличности и ее соответствия записям в кассовой книге.

БУ кассовых операций ведут на активном синтетическом счете 50, который имеет 3 субсчета:

1. Касса организации.

2. Операционная касса.

3. Денежные документы.

По дебету счета кассы 50 записываются все поступления денег и денежных документов, а по кредиту – их выдача из кассы разным лицам на разные цели и статьи расходов.

Корреспондирующие счета – разные.

На субсчете 2 – Операционная касса - учитываются движения и остатки наличных ДС в организациях, где общая касса отделена от оперативных расчетов наличными деньгами по массовым хозяйственным операциям. Например, билетные кассы транспортных организаций, отделений связи, кассы ресторанов и т.д.

Прием ДС в операционную кассу осуществляется путем регистрации через контрольно-кассовые машины (ККМ), печатающие квитанции и чеки для клиентов.

Операционная касса создает наличные ДС в банк (или другое кредитное учреждение) через инкассаторов или доверенных лиц.

Учет ДС ведут в кассовой книге операционной кассы (кассовый журнал).

Для учета перемещения ДС из кассы в кассу – старший кассир ведет книгу.

Направления поступления ДС:

1. Получены с расчетного и других счетов в банке.

Д50 К51(р/с),52(валютные счета),55(спец.счета в банках).

Если есть валютный счет, то ведется отдельно кассовая книга и отдельное хранение.

Сколько валют – столько кассовых книг.

На денежные документы, движущиеся систематически, заводят отдельную кассовую книгу.

2. Получение наличности за проданные товары (выполненные услуги)

Д50 К62(расчет с покупателями и заказчиками), 90(продажи)

3. Возврат подотчетных сумм, неоправданных авансовыми отчетами

Д50 К71(расчет с подотчетными лицами)

4. Поступление ДС в погашении займа или причиненного организацией ущерба.

Д50К73(расчет с персоналом по прочим операциям).

Направления выдачи наличных ДС:

1.Персоналу в оплату труда и социального обеспечения (по больничному листу – листу нетрудоспособности)

Д70(расчет с персоналом по оплате труда) К50

2. В оплату полученных товаров и, принятых работ и услуг.

Д60(расчет с поставщиками и подрядчиками) К50.

3. Выданы ранее депонированные суммы

Д76(расчет с дебиторами и кредиторами) К50

4.Выданы дивиденды и другие доходы.

Д75(расчет с учредителями) К50

Если дивиденды выплачиваются персоналу – Д70К50.

Переводы в пути.

Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течении рабочего дня в обслуживающий банк.

В этом случае они вносят ее в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений.

Такие ДС учитывают на активном синтетическом счете 57 – переводы в пути.

Основание для принятия ДС на учет по счету 57 – квитанция организации, в которую ДС были сданы.

Валюта учитывается на субсчете обособленно.

Суммы наличных ДС, сданных кредитным организациям оформляются записью: Д57К50.

Согласно выписке банка ДС списывается – Д51К57.

Общие правила организации внутреннего контроля за денежными операциями и ДС:

1. Разделения функции контроля и ответственности (если предприятие малое, то существует возможность ведение кассы бухгалтером и контроль тогда со стороны руководителя).

2. Особый подбор персонала для работы с ДС.

3. Особый порядок составления кассовых документов и хранения денег и кассовых документов.

Дата добавления: 2015-04-24