Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

Независимость аудиторов

В статье 12 Закона об аудите перечислены случаи, когда аудит не может осуществляться аудиторской организацией и индивидуальным аудитором:

1) аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности; состоящими с ними в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов);

2) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности; состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с ними;

3) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних организаций, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);

4) аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам в отношении этих лиц.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

- проходить внешний контроль качества работы, в т.ч. предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию.

- участвовать в осуществлении СОА, членами которой они являются внешнего контроля качества работы других членов этой организации.

Предметом внешнего контроля является соблюдение требований закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости и кодекса профессиональной этики аудиторов.

Внешний контроль качества осуществляется СОА в отношении своих членов.

В отношении организаций, проводящих обязательный аудит страховых, кредитных организаций и т.п. осуществляется внешний контроль СОА и УФО по контролю и надзору.

СОА устанавливает правила организации и осуществления внешнего контроля, определяющие формы, сроки и периодичность проверок.

Порядок назначения и осуществления проверки УФО по надзору, перечень типовых вопросов программы проверки, а также порядок оформления ее результатов устанавливаются УФО.

Плановая внешняя проверка аудиторских организаций осуществляется не реже 1 раза в 5 лет, но не чаще 1 раза в год.

Плановые внешние проверки аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит страховых, кредитных и иных организации, осуществляется:

1. СОА, членом которой является аудиторская организация, не реже 1 раза в 3 года и не чаще 1 раза в год;

2. УФО по контролю и надзору, не чаще 1 раза в 2 года.

Дата добавления: 2015-04-24