Вопрос 5. учет операций по кассе и денежных дкументов

Вопрос 4. Задачи и принципы орг-ии учета ден.средств.

Принц организации учета ден средств. Ден средства явл составной частью оборот активов. Они необх п/п для осущ поставщ и подрядч, для осущ платежей в бюджет, расчетов с кред учрежд, для выдачи работникам з/п, премий и для осущ др видов выплат. Ден средства п/п находятся в кассе в виде наличных денег, ден док-ов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении ден средств их правильное использ и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии п/п и БУ. В условиях рын эк-ки следует исходить из принципа, что умелое использ ден средств может приносить п/п дополнит доход, и след, п/п должно постоянно думать о рац вложении временно свободных ден средств для получ прибыли(депозиты банков, ценные бумаги и др.). Исходя из этого, основными задачами БУ ден средств являются:

· проверка правильности оформления, законности документов,

· своевременное и полное отраж операций в учете.

· обеспеч своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

· своевременное проведение инвентар ден средств и отраж ее результатов в учете;

· обеспеч сохранности ден средств, ден док-ов в кассе п/п и других местах хранения;

· изыскание возмож наиболее рационального вложения свободных ден средств как источника фин инвест, приносящих доход.

Кассовыми операциями наз.любое движение наличных денег, хранящихся в кассе п/п. порядок их осуществления, документального оформления, контроля и учета для всех орг-ий установлен решением совета директоров ЦБ «порядок ведения кассовых операций в РФ». Кассовые операции м.б. поступление, расходование ден.средств. Гос-во определяет особые правила документооборота, расчетов, хранения, материальной ответственности и отчетности. Поступление ден.средств должно оформляться приходным кассовым ордером, подписью ГБ и кассира, штамп «получено». Расходование ден.средств должно оформляться расходным кассовым ордером, платежной ведомостью, подписывается ГБ, кассиром, штамп «оплачено». Выплаты по платежной ведомости и расходному кассовому ордеру могут осуществляться и доверенными лицами, тогда в тексте ордера или ведомости после ФИО получателя денег д.б. указаны ФИО лица, которому доверено получение денег. Сама доверенность остается в кассовых док-ах. По ордеру кассир вправе потребовать удостоверение личности. Приход.и расход.кассовые ордера до выдачи/получения ден.средств д.б. зарегистрированы в журнале регистрации прих/расх касс ордеров. Ордера выписываются в 1 экземпляре с учетом правил оформления, выписываются в день совершения операции, операции заносятся в кассовую книгу в хронологическом порядке. П/п, получающее постоянную выручку наличными деньгами передают их в банк. Если кассир лично сдает деньги в банк, то оформляется объявление на взнос наличными (3части-кассиру, банку, р/счет п/п). если деньги сдаются ч/з инкассаторов, то оформляется препроводительная ведомость. На эти док-ты ордера не вписываются. Порядок хранения ден.средств устанавливает ЦБ РФ. Он обязателен для всех организаций и включает единые требования по технической укрепленности и оборуд.сигнализации помещений касс, кот.уст. МВД. Для предотвращения нарушений устанавливаются ограничения по кассовым операциям. Лимит расчета нал.деньгами м/у юр.лицами по одной сделке (60тр). По хранению ден.средств в кассе (уст.по договору м/у п\п и банком). Превышать лимит нельзя за исключением сверхлимита – на выплату з/п в течение 3 дней, включая день получения средств в кассе. Банк имеет право проверять ведение операций и лимит. Аналит.учет ведется по кассирам в кассовой книге. Порядок ее ведения устанавливается ЦБ, а форма – Госкомстатом. Кассовая книга д.б. пронумерована, прошнурована, на последней странице – печать орг-ии и подписи рук-ля и ГБ. В ней регистр. все поступления и выдачи ден средств в хронологическом порядке. По окончании каждого дня кассир обязан подвести итоги по приходу-расходу и опред.остаток на конец дня. Кассовая книга м.вестись вручную или автоматизировано. Каждый лист должен быть сделан в двух экземплярах, 2 экземпляр является отрывным. В конце дня отрывной лист с приложением сдается ГБ на проверку. По кассовым операциям в ин.валюте откр.своя кассовая книга. Записи делаются в рублях в пересчете по официальному курсу на дату выдачи или получения средств и одновременно в валюте операции. Если орг-я ведет операции в разных валютах – книги ведутся по каждой валюте, а затем данные заносятся в главную книгу. В бухгалтерии ведется синтетический учет. Основание записи на счетах БУ служит отчет кассира с приложением. Все операции отражаются на счете 50. Субсчета: 1-касса орг-ии (отражает движение средств в кассе по дебиту с кредита 51,52,62,90,71; расходы – по кредиту с дебита 70,76,51,52,57), 2-операционная касса (отражаются поступления ден средств в операционной кассе и их сдача в главную или инкассаторам. В этом случае дебиуем/кредитуем счет 50/2 Д50/1 К50/2, Д57 К50/2), 3-денежные док-ты. При пересчете ин.валюты возникает курсовая разница. Если курс выше по отношению к рублю, то разница относится в Д50/1, К91/1, если курс ниже, то Д91/2, К50/1. Ден.док-ты-приобретенные п/п и находящиеся в его кассе различ.рассчет, трансп, почтовые док-ты и прочие, имеющие нарицательную стоимость, кот.м.б. проданы или по которым м.б. проданы или по которым возможно получение определенных слуг. К ден.док-ам не относятся цб, кот учит как фин вложения, ден док-ты на матер ценности (талоны на бензин, гаранты), бланки строгой отчетности, кот учитываются на счете 006. Ден док-ты принимаются к учету и отраж в балансе по фактич затратам на их приобр, а не по номиналу. Ден док-ты принимаются и выдаются кассиром по прих/расх касс ордерам и отраж в книге учета движения ден док-ов. Поступление Д50/3 К50/1,71,76, расход Д71,76,26,44,73,91/2 К50/3.

Вопрос 6. Учет операций по р/счету и спец счетам в банке.

Порядок открытия р/счета регламентируется инструментами ЦБРФ, в соответствии с которой каждой орг-ей м.б. открыты по ее усмотрению р/счета в одном или нескольких банках. Открытие счета означает заключение договора банк.чсета. Банк может исп-ть эти средства, но в договоре он гарантирует п/п свободное распоряжение его средствами. Д/открытия счета в банк необходимо предоставить следующие документы: заявление об открытии счета, копии устава и учредительного договора, завер нотариусом, копии решения о регистрации, 2 экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттисками печатей, справки о постановке на учет в органах гос.статистики. Орг-я в теч. 10 дней обязана известить нал.органы о том, что открыт р/счет. Операции по р/счету – зачисление/списание. Зак-во ограничивает сроки в теч которых банк обязан зачислять или списывать со счета клиента ден средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк платежного документа. Без разрешения клиента средства м.б. списаны в случаях: по решению суда, если предусмотрено договором, законом. Списание средств с р/счета происходит в порядке поступления распоряжения. Если средств недостаточно, то существует очередность платежей: 1. платежи по исполнительным документам (вред здоровью, алиметны), 2. оплата труда, 3. оплата труда по трудовому договору, отчисления в соц фонды, 4. в бюджет, 5. первое, но по другим ден.документам, 6.остальное. в договор с банком можно включать условия об овердрафте. Особенность документооборота в том, что первичный учет ведется не п/п а банком. Банк выдает выписку по р/счету клиента. Выписка содержит перечень операций по счету. К выписке прилагаются платежные документы. Выписка является регистром ан учета. Выписка требует постоянного контроля со стороны бухгалтерии, а также остаток средств на счете. По наличным расчетам к выписке прилаг объявление на взнос наличными, ден чеки, препроводит ведомости. Б/н расчеты допускают использование платежных поручений 51, аккредитивов 55, чеков55, плат требований 51, инкассовых требований 51.

Синт учет ведется на счете 51. счет активный не может иметь кредитовое сальдо. Зачисл овердрафты Д51 К66, одновременно идет списание Д60 К51. При выявл случаев ошибоч списания/зачисл ден средств до выяснения причин производятся записи Д51 К76/2 Д76/2 К51. Корр счетов непосредст проставляют в выписке, которая регист в регистрах синт учета (журнал-ордер№2). Спец бан счета это счета п/п в банках, режим кот отличен от режима р/счетов. Виды БС:

-счета использ в особых формах расчетов(аккред, чеки, кред карты)

- счета для особых целей (бюдж финансир)

- счета для накопления средств (депозитные)

По СБС закл договор банк обслуж-я. Зачисление на СБС ден средств возможно только с р/счета за искл целевых счетов, возможны поступления от третьих лиц. К СБС относят текущие счета структурных подразделений. Синт учет по СБС ведется на счете 55. 55-активный счет, записи на нем составляются на основе выписок. Ан.учет ведется по каждому отдельному счету в разрезе банков, в кот они открыты. субсчета:

-55/1 аккредитивы – СБС, на кот м регистрировать средства для расч с поставщиками. Для целей учета различают покрытые и непокр аккред. Аккред явл покрытым, если ден средства спис с р/счета пок-ля и депонируется банком для последующих платежей поставщикам. В учете выполняются записи Д55/1 К51,52 – депонир-е, Д60,76 К55/1 – спис-е, Д51,52 К55/1-остаток зачисл на р/счет. Расходы по оплате услуг банка за обслуж аккредитива м списываться: 1. на прочие расходы п/п 91/2. 2.на увеличение стоимости приобр матер ценностей 10. Аккред явл непокр, если банк поставщика спис ден средства со счета пок-ля в пределах суммы, на кот откр аккред. Т.о. средства пок-ля остаются в обороте до момента списания денег. Сумма не отражается на счете 55(м использ счет009)

-55/2 чек книжки – относ ден средства, размещенные на спец счетах, списание с которых производится на основании чеков. На эти счета средства депонир с р/счета. Чеки, полу от третьих лиц отраж в составе расчетов или в составе фин вложений. По кадж чек книжке банк предоставляет выписку, на осн кот соверш записи в учете. Д55/2 К51-депонир, Д60 К55/2-списание, Д51 К55/2 –остаток. Сами чек кн. М учитываться на счете 006.

-55/3 депозит чсета-орг размещ ден средства для получ дополнит дохода. Оформляется договором банковского вклада или депозитным сертификатом. Депоз сертиф исп-ют как фин влож на счте58(в кач платеж средства), если депоз серт исп-ют с целью накопления, то его учит на счете 55/3. Депоз счета подразд на счета до востреб и срочные счета. Также счета различ по способу начисл % (%капитализир, %зачисл на р/счет). Записи: Д55/3 К51-резервация средств, Д55/3 К91/1 -%капитализир, Д51 К91/1-% не капитализир, Д51 К55/3-возврат средств. Депоз счета Мб открыты в ин валюте 52 счет с учетом курсовых разниц.

Инвентар-я ден средств на банк счетах и ден переводов проводятся путем сверки данных учета п/п и обслуживающих его банков. Особенность:сальдо дб согласовано с банком. Проверка на 1.01 каждого года, акт сверки предост в налоговую.

Дата добавления: 2015-04-24