Ответственность за нарушение налогового законодательства

Элементы налога

Законодательство о налогах и сборах

НПА о налогах и сборах признается несоответствующим кодексу или акту с более высокой юридической силой при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) издан несоответствующим органом;

2) отменяет или ограничивает права налогоплательщиков;

3) изменяет определенное НК содержание обязанностей участников отношений;

4) запрещает действия налогоплательщиков;

5) запрещает действия налоговых органов

6) разрешает или допускает, действия запрещенные НК;

7) изменяет установленные НК основания, условия или порядок действий участников отношений;

8) изменяет содержание понятий и терминов, определенных в НК.

Существование законодательства о налогах и сборах во времени

1) акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее, чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1го дня очередного налогового периода по соответствующему налогу.

2) акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее, чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования.

3) ФЗ, вносящие изменения в НК по установлению новых налогов или сборов вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее 1го месяца со дня их образования.

Акты, которые ухудшают положение налогоплательщика, обратной силы не имеют.

1. Субъект налога (налогоплательщики и носители налога);

2. Объект налогообложения;

3. Налоговая база;

4. Единица налогообложения;
5. Налоговая ставка;

6. Налоговый период;

7. Порядок исчисления налога;

8. Порядок и сроки уплаты налога;

9. Налоговые льготы.

Различают следующие виды налоговых ставок:

1) твердые - устанавливается сумма (ЕНВД, транспортный налог);

2) пропорциональные – устанавливается %;

3) прогрессивные – ставка повышается по мере возрастания доходов;

4) регрессивные

Виды налогов:

А) Общего значения

Б) Целевые

В) Прямые

Г) Косвенные

Д) Федеральные

Е) Региональные

Ж) Местные

Налоговое правоотношение – вид финансового отношения, урегулированного нормами налогового права, возникающего в процессе установления, введения, взимания налогов и сборов в РФ, а также осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и действия или бездействия должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Субъекты – налогоплательщики и налоговые органы + налоговые агенты, взаимозависимые и уполномоченные лица.

Налоговое правонарушение – противоправное виновное деяние (действие или бездействие), выразившееся в ненадлежащем исполнении участником налогового отношения обязанностей, установленных нормами налогового законодательства и за которое устанавливается юридическая ответственность.

К налоговым относятся правонарушения, которые касаются налоговой системы непосредственно, т.е. правонарушения, которые имеют косвенное влияние на налоговые отношения, но охватываются более широкими составами, к налоговым не относятся.

Налоговые правонарушения не могут быть сведены только к нарушениям, допускаемым налогоплательщиком.

Группы налоговых правонарушений в зависимости от направленности противоправных деяний:

1) Против системы налогов

2) Против прав и свобод налогоплательщиков

3) Против исполнения доходной части бюджета

4) Против контрольных функций налоговых органов

5) Против порядка ведения бухгалтерского учета

6) Против обязанности по уплате налогов

Налоговая ответственность, наступающая в результате совершения налогового правонарушения, обладает рядом общих признаков, характерных для любого вида юридической ответственности:

1) Является средством охраны порядка

2) Состоит в применении мер государственного принуждения

3) Наступает за нарушение правовых норм

4) Наступает на основе норм права

5) Является следствие виновного деяния

6) Заключается в применении санкций

7) Реализуется в соответствующих процессуальных формах

Срок давности – 3 года по общему принципу.

Ответственность – это комплекс принудительных мер воздействия карательного характера, применяемых к нарушителям в качестве наказания в установленных законодательством случаях и порядке.

Некоторые авторы выделяют налоговую ответственность как самостоятельный вид ответственности. Другие – как о комплексном институте, объединяющем нормы различных отраслей права.

Помимо налоговой ответственности, действующим законодательством предусмотрена административная и уголовная ответственность за правонарушения и преступления в налоговой сфере.

Налоговая санкция – установленная налоговым законодательством мера государственного принуждения в виде денежного взыскания в доход государства, применяемая на основании решения налогового органа в добровольном или судебном порядке к лицу, виновному в совершении налогового правонарушения.

Единственный ее вид – денежное взыскание (штраф).

Привлечение налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени.

При наличии хотя бы одного, из указанных в ст.112 НК смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК за совершение налогового правонарушения. При наличии такого отягчающего обстоятельства как совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение, размер штрафа увеличивается на 100%. При совершении одним лицом 2 и более налоговых правонарушений, налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строго санкции более строгой.

Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщика только в судебном порядке.

Дата добавления: 2015-05-10