Добровольное исполнение обязанности по уплате налога

Возникновение и прекращение обязанности по уплате налога и сбора.

Обязанность по уплате налога, говорит пункт 1 статьи 44 НК РФ, возникает и прекращается при наличии оснований, указанных в данном Кодексе или законодательстве РФ. Пункт 2 – обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента…

Обязанность по уплате налога прежде всего возникает у налогоплательщика при наличии объекта налогообложения. Объект налогообложения – это центральный факт.

Если у него есть объект налогообложения, то сразу возникает обязанность уплачивать налог.

В части второй НК РФ установлены виды налогов. И в каждом налоге определяются все элементы налогообложения. В том числе и объект налогообложения.

Статья 57, пункт 4 НК РФ говорит, что: в случаях, когда расчёт налоговой базы проводится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогоплательщиком налогового уведомления.

А когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом?

По имущественным налогам у физического лица расчёт налоговой базы производится налоговым органом: транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Обязанность по уплате налога прежде всего возникает при наличии объекта налогообложения. В ряде случаев – требуется сложный фактический состав.

Обязанность по уплате налога прекращается:

1. Фактом уплаты налога.
2. Со смертью налогоплательщика – физического лица. Фактом смерти. Это, естественно, по налогам, которые уплачивает физическое лиц.

Однако из этого правила есть исключения – по поимущественным налогам обязанность по уплате налогов переходит к его наследникам.

1. В связи с ликвидацией организации как налогоплательщика. Однако здесь обязанность прекращается если ликвидация произошла и происходит в соответствии с ГК и если не хватает средств для расчётов с налогами – только с кредиторами, то прекращается обязанность по уплате налога.
2. И в иных случаях, предусмотренных законодательством. К примеру, статья 59 НК РФ говорит о списании безнадёжных долгов по налогам и сборам.

Статья 45 Налогового Кодекса говорит о добровольном исполнении обязанности по уплате налога.

Во всяком праве, связанном с имуществом, важен момент начала и прекращения.

И в налоговом праве очень важен момент уплаты налога.

Пункт 1 статьи 45: налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено федеральным законом. Это означается:

1. За счёт собственных средств. Никаких переводов долга в налоговом праве не допускается. Субъект налога не может быть изменён.

Обязанность по уплате налога исполняется путём направления организацией в банк платёжного поручения, а физическим лицом выполняется путём уплаты средств в банк в наличном порядке, то есть наличных денежных средств.

Сегодня НК РФ говорит в статье 45, что обязанность по уплате налога считается исполненной с момента передачи налогоплательщиком поручения в банк для перечисления денег в казначейство. Но это если на счёте есть деньги, а если нет – то и обязанность не выполнена.

У физического лица важен день исполнения обязанность (день внесения в банк или в организацию почтовой связи денежных средств).

Обязанность по уплате налога за бюджетного (казённого) учреждения исполняется с момента отражения на лицевом счёте учреждения (организации) этой операции.

Обязанность по уплате налога считается исполненным со дня вынесения налоговым органом решения о зачёте излишне уплаченного или излишне взысканного налога.

Дата добавления: 2015-05-10