Общие условия установления налога и сбора

Понятие налога и сбора. Классификации налогов и сборов.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос. и (или) МО;

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, ОМСУ, иными уполномоченными органами и должностными лицами юр. значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий);

· источник выплаты доходов налогоплательщику – это лицо, от которого налогоплательщик получает доход;

· недоимка – это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный срок;

· физ. лица – налоговые резиденты – это лица находящиеся на территории РФ более 183 дней;

· налоговый агент – это лица, на которых в соотв. с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Налоги классифицируются по следующим признакам:

1)в зависимости от бюджета:

· федеральные налоги – это налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, к ним относятся:

ü НДС;

ü Акцизы;

ü НДФЛ;

ü налог на прибыль организаций;

ü налог на добычу полезных ископаемых;

ü водный налог;

ü сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

ü государственная пошлина;

· региональные налоги – это налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, к ним относятся:

ü налог на имущество организаций;

ü налог на игорный бизнес;

ü транспортный налог;

· местные налоги – это налоги, которые установлены НК РФ и НПА представительных органов МО о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих МО, к ним относятся:

ü земельный налог;

ü налог на имущество физических лиц;

· специальные налоговые режимы предусматривают особый порядок налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, к ним относятся:

ü система налогообложения для с/х производителей (единый с/х налог);

ü упрощенная система налогообложения;

ü система налогообложения в виде единого налога на внешний доход;

2)по способу взимания налога:

· прямые налоги взимаются непосредственно с налогоплательщика, они подразделяются:

ü реальные, которые удерживаются со стоимости имущества;

ü личные налоги, которые удерживаются с дохода налогоплательщика;

· косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг их платильщиком является потребитель, подразделяются на:

ü косвенные индивидуальные, которыми обладают отдельные группы товаров;

ü косвенно универсальные, которыми обладают все товары;

ü фискальные монополии ими облагаются товары производства и реализация которых связана с деятельностью государственных органов.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Налог считается установленным в том случае, когда определены все элементы налогообложения (элемент налогообложения это составная часть налога) к таким элементам относятся:

1)Субъект налогообложения – это лицо, которое в соответствии с законодательством должно уплатить налог из собственных средств.

Субъектами могут быть налогоплательщики и налоговые агенты.

2)Объект налогообложения: операции по реализации товаров, работ, услуг, имущество, доход, или иной объект, при наличии которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.

3)Налоговая база – это конкретное количественное или денежное выражение объекта налогообложения (Н., объект налогообложения прибыль, а налоговая база конкретная сумма прибыли).

4)Налоговый период – это период по окончании, которого исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый период может совпадать с отчетным периодом, а может быть меньше его.

5)Налоговая ставка – это величина налога на единицу налоговой базы.

Различают следующие виды ставок:

· Твердые ставки – это ставки в рублях за единицу налоговой базы;

· Процентные ставки (адвалорные) – это ставки в процентах от денежной величины налоговой базы;

· Комбинированные ставки – это твердые плюс адвалорные ставки;

· Равные ставки – это ставки в виде единого процента независимо от величины налоговой базы;

· Прогрессивные ставки, которые уменьшаются при увеличении налоговой базы.

Налоговая ставка по федеральным налогам установлена НК РФ, а по региональным и местным ОМСУ.

6)Порядок исчисления и уплаты налога, обязанность по уплате налога может быть возложена на налогоплательщика или налогового агента.

Исчисление суммы налога производится либо отдельно за каждый налоговый период (Н., по акцизам за каждый месяц), либо нарастающим итогом (Н., налог на прибыль исчисляется за квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Сроки уплаты налогов определяются либо конкретной календарной датой (Н., НДС платят 20 числа), либо определением какого – либо времени (Н., налог на прибыль уплачивается в течение 5 дней со дня предоставления налоговой декларации).

Существует два способа уплаты налога:

1.уплата налога по налоговой декларации, когда на налогоплательщика возлагается обязанность в установленные сроки предоставить в налоговый орган заявление о своих налоговых обязательствах по установленной форме.

2.кадастровый – при этом способе налог уплачивается на основании специальных расчетов составленных налоговыми органами (налоговых уведомлений).

Налоги могут уплачиваться как в наличной форме, так и безналичной форме.

7)Налоговая льгота – это предоставление отдельным категориям налогоплательщиков возможности, не уплачивать какой либо налог, уменьшить сумму налога или получить отсрочку или рассрочку платежа.

Порядок предоставления льгот предусмотрен НК РФ.

Льготы делятся на 3 вида:

1)изъятие – это налоговые льготы, предоставляющие освобождение от налога;

2)скидка – это льготы направленные на уменьшение сумм налога;

3)налоговый кредит – это предоставление отсрочки или рассрочки налогового платежа.

Налоговый кредит предоставляется на срок от 3 месяцев до 1 года, может быть предоставлен по одному или нескольким налогам.

Налоговый кредит предоставляется в следующих случаях:

1) причинение ущерба в результате стихийного бедствия;

2) задержка финансирования из бюджета;

3) угроза банкротства в случае единовременной выплаты всех налогов.

Дата добавления: 2015-05-10