Налоги на прибыль (доходы): общая характеристика

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налогоплательщики: физические лица – резиденты, а также не резиденты, получившие доход в РФ.

Объект налогообложения: доход, полученный резидентами на территории РФ и за её пределами, а не резидентами только доход, полученный только на территории РФ.

К доходам, полученным на территории РФ, относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от других лиц;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая;

3) доходы, полученные от сдачи в аренду имущества;

4) доходы от реализации имущества принадлежащего физическому лицу;

5) вознаграждения за выполнения трудовых обязанностей;

6) другие доходы.

Налоговая база – все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежном выражении, так и в натуральной формах, а также доходы, полученные в виде материальной выгоды.

Сумма доходов полученных в натуральном выражении определяется исходя из рыночных цен.

К доходам, полученным в натуральном выражении относятся:

1) оплата за налогоплательщика предприятием товаров, работ, услуг, в том числе коммунальных;

2) товары и услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно;

3) оплата труда в натуральной форме.

К доходам, полученным в виде материальной выгоды, относятся:

1) материальная выгода, полученная в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами, в этом случае налоговая база определяется как сумма платы за кредит в размере ¾ учетной ставки ЦБ РФ;

2) материальная выгода, полученная работником на своем предприятии при приобретении им товаров по ценам ниже рыночных, налоговая база в этом случае определяется как разница между ценой приобретения и рыночной ценой;

3) материальная выгода, полученная при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных.

Существуют 4 типа налоговых вычетов:

1)стандартные вычеты:

· 3 тысячи рублей за каждый месяц распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

ü Чернобыльцы;

ü Лица, перенесшие лучевую болезнь в ходе аварии на промышленном объединении МАЯК в 1957 году;

ü Лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного оружия;

ü Инвалиды из числа военнослужащих получившие инвалидность при защите СССР и России;

· 500 рублей за каждый месяц:

ü Герои СССР и РФ;

ü Участники ВОВ и других военных операций;

ü Инвалиды с детства, а также инвалиды 1 и 2 групп;

ü Лица, перенесшие лучевую болезнь при исполнении служебных обязанностей;

ü Родители и супруги военнослужащих погибших при защите родины;

· 400 рублей за месяц:

ü Предоставляется налогоплательщикам, не перечисленным в предыдущих пунктах; вычет предоставляется лицом, у которого доход с начала года не превысил 40 тысяч рублей;

· 1000 рублей в месяц распространяется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а на учащегося, на дневной форме обучения до 24 лет.

Вычет удваивается, если ребенок является инвалидом или содержит его одинокий родитель.

2)социальные налоговые вычеты:

· Сумма денежных средств перечисленных налогоплательщиком на благотворительные цели, но не более 25% дохода полученного в налоговом периоде;

· Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, но не более 50 тысяч рублей, а также сумма, уплаченная родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет;

· Суммы, уплаченные налогоплательщиком за услуги по лечению предоставленные ему или членам его семьи, но не более 50 тысяч рублей в год.

Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика, налоговой декларации и приложенных к ней документов подтверждающих право на налоговый вычет.

3)имущественные налоговые вычеты:

· Сумма, полученная налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, дач, земельных участков находящихся в собственности налогоплательщика не менее 3 лет.

Налоговый вычет по такому имуществу ограничен суммой 1 млн. рублей, в случае если имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет, то вычет не ограничивается, если более 3 лет то вычет ограничивается;

· Сумма, полученная налогоплательщиком от продажи другого имущества:

а) если пользовался менее 3 лет, вычет предоставляется не более 125 тысяч рублей;

б) более 3 лет вычет не ограничивается;

· Суммы, израсходованные налогоплательщиком на строительство или приобретение жилья налоговый вычет 2 млн. рублей;

4)профессиональные налоговые вычеты на эти вычеты имеют право:

· ИП;

· Налогоплательщики, получившие доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера;

· Налогоплательщики, получившие авторские вознаграждения за создание произведений науки, литературы, искусства.

Профессиональными налоговыми вычетами являются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов непосредственно связанных с получением дохода.

Налоговый период: календарный год.

Налоговые ставки:

Основная налоговая ставка 13%, кроме этого существуют другие ставки:

· 35% от стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в рекламных целях;

· 30% с физических лиц не резидентов;

· 9% по доходам, полученным в виде дивидендов и процентов.

Порядок исчисления налога:

НДФЛ=(НБ-НВ)×НС

НДФЛ исчисляется и уплачивается в следующем порядке:

· Налоговыми агентами налог исчисляется и уплачивается из суммы начисленной заработной платы в сроки не позднее дня выдачи заработной платы;

· ИП платит НДФЛ в следующие сроки:

ü За первое полугодие до 15 июля;

ü За 9 месяцев до 15 октября;

ü За год до 15 января.

Сумму авансовых платежей определяет налоговый орган на основании декларации за прошлый год.

Налоговая декларация: предоставляется до 30 апреля следующего года, окончательный расчет по этой декларации производится до 15 мая.

Налоговые льготы:

Не облагаются налогом следующие доходы:

ü Государственные пособия;

ü Компенсации;

ü Пенсии;

ü Стипендии;

ü Алименты;

ü Оплата питания, формы и снаряжения спортсменов;

ü Вознаграждения донорам.

Налог на прибыль организаций (НПО)

Плательщиками НПО выступают все организации (за исключением случаев, когда они подпадают под специальный налоговый режим).

Государственные органы и органы местного самоуправления (согласно ст.7 закона «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности») не вправе осуществлять хозяйственную деятельность => они освобождены от НПО в силу их статуса, т.к. у них не должно возникать объекта налогообложения.

Объект налогообложения – доход, уменьшенный на расходы.

Гл.25 НК содержит перечень видов деятельности, для которых установлены расходы.

Система ставок по НПО сложнее.

В ст.284 НК законодатель предусматривает распределение этого налога между различными бюджетами (т.е. НПО уплачивается в несколько бюджетов).

Вводятся пониженные ставки в отношении государственных и муниципальных ценных бумаг.

Система налога усложнена, т.к. законодатель вынужден определить момент признания налога (два метода расчёта налоговой базы: метод начисления и кассовый метод).

Для определения налога существует 2 метода:

1) кассовый метод – доход облагается налогом в тот момент, когда деньги поступили в кассу или на счёт клиента

2) метод начисления – доход облагается налогом в тот момент, когда лицо получает право требовать от контрагента выплаты денежных средств.

В учётной политике каждой организации должна определяться методика расчёта стоимости продукции и расходов на её приобретение. Например: в больших количествах закупается товар с родовыми признаками и реализуется меньшими партиями (можно рассчитывать среднюю стоимость единицы товара или стоимость приобретённой партии и т.д.)

Порядок уплаты налога

Действует система авансовых платежей.

Возможны варианты:

1) авансовые платежи уплачиваются на основе расчёта предполагаемого дохода (финансовых показателей предыдущего налогового периода – года)

2) авансовые платежи рассчитываются на основе уже сформировавшейся имущественной базы за отдельный период.

Гл.25 НК (со ст.313 НК) предусматривает систему норм, посвящённых налоговому учёту. По общему правилу для определения налоговых обязательств используется бухгалтерский учёт. В случаях, когда правила бухгалтерского учёта непригодны для налогообложения, используются специальные правила учёта финансовых операций, именуемые налоговый учёт.

Дата добавления: 2015-05-10