Характеристика принципов налогообложения

Понятие и структура налоговой системы.

Законодательно сейчас нет понятия «налоговая система».

В теории существуют 2 точки зрения:

· Налоговую систему следует рассматривать в соответствии с главой 2 Налогового кодекса как систему налогов и сборов.

· Налоговую систему следует рассматривать как совокупность общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения.

Налоговая система как система налогов и сборов:

При делении в система налогов и сборов в основе лежит бюджетное устройство, так система налогов и сборов делится на уровни:

1. Установленные налоговым кодексом и законодательством РФ федеральные налоги и сборы, обязательные к уплате на всей территории РФ. Перечень налогов и сборов закреплен в ст. 13 НК (их всего 8 штук, в том числе – НДС и гос.пошлины).

2. Из установленных налоговым кодексом и законодательством РФ региональные налоги, взимаемые на территории определенного субъекта. Перечень их в ст. 11 НК (их всего 3 штуки – на имущество организаций, на игорный бизнес, транспортный налог).

3. Установленные НК и нормативными актами представительных органов местного самоуправления местные налоги, обязательные к уплате на территории определенного муниципального образования. Они закреплены в ст. 15 НК (их всего 2 вида – земельный налог и налог на имущество).

Запрещается устанавливать налоги, не предусмотренные НК.

В рамках системы налогов и сборов может быть применена уплата налогов и сборов в качестве специального режима, т.е. это уплата совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов одним налогом.

Налоговая система как система общественных отношений.

Виды:

1. Отношения, складывающиеся по установлению и введению налога.

2. Отношения, складывающиеся по поводу установления правового статуса налогоплательщика.

3. Отношения, складывающиеся по поводу определения налоговой политики.

4. Отношения, складывающиеся по поводу определения правового положения налоговых и финансовых органов.

5. Отношения, складывающиеся по поводу установления системы налогов и сборов.

6. Отношения, складывающиеся по поводу проведения налогового контроля.

7. Отношения, складывающиеся по поводу привлечения к ответственности нарушителей налогового законодательства.

8. Отношения, складывающиеся в сфере защиты прав налогоплательщиков.

Впервые принципы были сформированы Адамом Смитом в 1776 году в его работе «Исследования о причинах богатства народа».

1) Налог должен быть задуман таким образом, чтобы подданные имели способности и силы уплатить его.

2) Размер налога, способ уплаты и срок уплаты должны быть заранее известны подданному.

3) Время и способ уплаты должны быть установлены таким образом, чтобы подданному предоставить возможность его уплатить.

4) Налог должен быть задуман таким образом, чтобы он брал из карманов подданных много меньше, чем подданные приносят пользу государству (должны иметь желание платить налог).

Принципы сейчас (закреплены в статьях 3, 5, 8 НК и в Конституции РФ):

1. Принцип законности

2. Принцип всеобщности

3. Принцип равенства и недискриминационности

4. Установление налогов в должной правовой форме

5. Принцип справедливости

6. Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщиков всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей законодательства о налогах и сборах

7. Принцип определенности обязательства (до начала уплаты налога налогоплательщики знают, какие налоги, в каком объеме и когда они должны уплатить)

8. Принцип единства налоговой политики, экономического пространства, системы налогов и сборов.

9. Принцип отрицания обратной силы

10. Принцип стоимостного выражения налогов.

59. Таможенные доходы: понятие и виды. Классификация таможенных пошлин.

В процессе своего развития государство достигает определенных высот в производстве отдельных видов товаров. Они становятся конкурентоспособными на внешнем рынке.

Кроме конкурентоспособных товаров выпускаются и товары, не пользующиеся спросом за пределами государства.

Для защиты своего внутреннего рынка и реализации неконкурентоспособных товаров государством вводятся таможенные пошлины (это надбавка к цене товара).

Плательщиком таможенных пошлин является: декларант либо таможенный брокер.

Объектом обложения являются: количественный показатель либо стоимость товара.

Таможенные пошлины делятся на следующие виды:

1. По объекту обложения

a. Ввозные (импортные)

b. Вывозные (экспортные)

c. Транзитные (при пересечении товаром территории государства)

2. По способу взыскания

a. Специфические (они устанавливаются в зависимости от количественных показателей товаров)

b. Адвалорные (пошлины, установленные в виде процентов к цене товара)

c. Комбинированные (это комбинация из специфических и адвалорных пошлин; в случае изменения цены товара применяется более эффективная ставка – та, что будет выше).

Данные ставки устанавливаются Законом РФ от 21 мая 1993 года «О таможенном тарифе».

В соответствии с Таможенным кодексом – статьи 357.1 и 357.10: таможенные сборы устанавливаются за: таможенное оформление, таможенное хранение, таможенное сопровождение.

К таможенным доходам также относится плата за оказание услуг за информирование и консультирование.

Дата добавления: 2015-05-10