Налоговая система РФ

Источники налогового права

Здесь работает общая классификация за исключением некоторых изъятий. Нужно обратить внимание на пункт 1 статьи 1 НК РФ, который гласит, что законодательство налогов и сборов это НК РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы и законы субъектов РФ. Часть 1 НК РФ была принята 16 июня 1998 года, вступила в силу с 1 января 1999 года. Произошли супер изменения благодаря федеральному закону № 137-ФЗ 2006 года. После этого был ещё ряд изменений. Последнее изменения – ФЗ № 224 от 26 ноября 2008 года. Кодекс содержит ряд статей, которые относятся к вопросу об источниках, например статья 4, статья 7, статья 6, статья 34.2. Эти статьи нужно обязательно посмотреть.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, сборов и иных обязательных платежей. По сути последняя формулировка – фикция.

В своё время в 18 веке ставился вопрос об идеальной налоговой системе. Этот вопрос ставил Адам Смит. Он формулировал основные требования к идеальной налоговой системе:

1. Налоги не должны быть чрезмерно обременительными (в настоящее время не обременительны)

2. Они должны быть понятны налогоплательщикам (о баллов, никто ничего не понимает)

3. Каждый налогоплательщик должен знать какую сумму, в какой срок и почему он должен заплатить (в настоящее время не выполняется)

4. Налоги должны быть справедливыми и при сходных обстоятельствах разные налогоплательщики должны платить одинаковые налоги (признак соблюдается в настоящее время)

5. Государство должно уметь собирать налоги, не расходуя на это слишком большие средства (не выполняется в настоящее время, не умеют собирать налоги)

Принципы налоговой системы закреплены законодательно и более того конституционно. Именно конституционность некоторых принципов позволяет в рамках конституционного судопроизводства признавать те или иные нормы НК РФ недействительными.

Принципы:

1. Принцип всеобщности стать я 57 Конституции – каждый должен платить установленные законом налоги и сборы

2. Верховенство представителей власти в установлении налогов и сборов статья 71,72,132

3. Прямое действие во времени законов устанавливающих новые налоги или ухудшающих положение налогоплательщиков (статья 57 Конституции и статья 5 НК РФ). Законы улучшающее положение налогоплательщика имеют обратную силу.

4. Запрет на установление дифференцированных ставок налогов

5. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольны (статья 3)

6. Пункт 7 статьи 3 все неустранимые сомнения, противоречия, неясности законодательства о налогах толкуются в пользу налогоплательщика.

7. Конституционный суд в постановлении №12-П от 14 июля 2003 года обратил внимание на принцип определенности налоговых норм (пункт 6 статьи 3) отметил, что законодательство о налогах и сборах должно содержать четкие и понятные нормы.

В законодательстве имеется единственная классификация налогов и сборов по административно-территориальному признаку в связи с которым налоги и сборы подразделяются на федеральные, субъектов РФ и местные налоги и сборы. Иных классификаций в законодательстве нет.

В теории есть и другие классификации

Дата добавления: 2015-05-10