Налоговое правонарушение. Понятие, особенности состава, виды

Участники налоговых правоотношений. Виды, правовой статус.

Участниками налоговых правоотношений выступают субъекты хозяйственной деятельности и государственные органы. Права и обязанности составляют основу правового статуса участников налоговых правоотношений и являются основанием для выделения их категорий. Из общего круга налогоплательщиков – организаций и физических лиц выделяют по различным основаниям отдельные категории. Это вы деление вводится, как правило, в целях предоставления налоговых льгот, а также установления различных форм и методов налогообложения. Статья 56 части первой НК РФ устанавливает, что льготы по налогам предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков.

В отношении налогоплательщиков – физических лиц наиболее значимым является деление на лиц, имеющих статус предпринимателей, и лиц, не имеющих такого статуса. Законодательство устанавливает раз личный порядок учета этих налогоплательщиков, ведения ими учета результатов своей деятельности, расчета налоговых обязательств, составления и представления отчетности.

В группе налогоплательщиков организаций необходимо выделить категории российских и иностранных организаций. Законодательство, учитывая интернациональный характер бизнеса иностранных организаций, ограниченные возможности налогового контроля их деятельности, устанавливает особый порядок подсчета их прибыли и доходов, специфические методы перечисления налогов в бюджет и др. Основные права налогоплательщиков

1. Право на информацию

2. Право на вежливое и уважительное отношение

3. Право на беспристрастное применение закона. Налогоплательщики имеют право требовать правильного применения закона. Налоговые органы могут претендовать на уплату налогоплательщиками точных сумм налога, не больше и не меньше тех, которые определены на основе закона.

4. Право на признание действий добросовестными. Каждый налогоплательщик считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда.

5. Право на конфиденциальность и невмешательство

6. Право применять налоговое законодательство наиболее выгодным для налогоплательщика способом

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.

Признаки налогового правонарушения: 1. Противоправность деяния – налоговое правонарушение представляет собой деяние, нарушающее законодательство о налогах и сборах. Налоговым правонарушением является деяние предусмотренное законодательством о налогах и сборах. 2. Виновность – предусмотренное НК психическое отношение лица в форме умысла или неосторожности к совершаемому деянию и его последствиям. 3. Наказуемость деяния – угроза применения наказания к виновным лицам при нарушении ими запрета совершать какие-либо деяния.

Объект налогового правонарушения – фискальная компетенция государства и его законные интересы в налоговых отношениях, охраняемые налоговым законодательством.

Объективная сторона представляет собой совокупность признаков противоправных деяний, предусмотренных нормами налогового права и характеризующих внешнее отражение налоговых правонарушений в реальной действительности. Признаки противоправности деяний можно подразделить на обязательные и факультативные. Обязательные – само противоправное деяние, его результат. Факультативные – место, способ обстановка, время, систематичность и повторность совершения правонарушения.

Субъект налогового правонарушения – конкретное лицо, совершившее правонарушение. Подразделяются на общие и специальные. Общий субъект определяется на основании положений НК (налогоплательщики, плательщики сборов, законные представители налогоплательщика, свидетели, переводчики, эксперты). Специальный субъект - только лицо, прямо названное в норме НК РФ, описывающий конкретный состав налогового правонарушения (организация или ИП).

Субъективная сторона – признаки, отражающие внутреннюю сторону противоправного деяния, характеризующие внутренние психические процессы.

Дата добавления: 2015-05-10