України

Характеристика основних податків і зборів податкової системи

Елементи системи оподаткування

Платник податку – це фізична чи юридична особа, на яку законом покладено обов’язок сплачувати податок.

Носій податку – це фізична або юридична особа, що у кінцевому підсумку здійснює витрати зі сплати податку.  

Об’єкт оподаткування – явище, предмет чи процес, внаслідок наявності яких сплачується податок, тобто те, що обкладається податком.

Джерело сплати податку – дохід суб’єкта (прибуток, заробітна плата), з якого сплачується податок.

База оподаткування – законодавчо закріплена частина доходів чи майна платника податків(за вирахуванням пільг), яка враховується при розрахунку суми податку, тобто сума з якої сплачується податок.

Ставка податку – розмір податку на одиницю обкладання; якщо виражена у відсотках – квота. Розрізняють тверді і часткові (пропорційні,прогресивні,регресивні) ставки.  

Сфера дії податку – сукупність носіїв податку, на яких у результаті лягає його тягар.

Одиниця обкладання – одиниця виміру об’єкта.  

Податковий склад – сума податку, що сплачує суб’єкт з одного об’єкта.  

Податок на додану вартість

Будь-яка особа, що проводить господарську діяльність,тобто всі юридичні і фізичні особи, які здійснюються від свого імені виробничу чи іншу підприємницьку діяльність на території України є­­ –

Платником податку  

Об’єкт оподаткування

Реальний

Номінальний

це додана вартість,тому що при сплаті податку вираховується та сума,що вже була сплачена платником своїм постачальникам.

це виручка від реалізації товарів, робіт,послуг.

В Україні встановлена єдина ставка ПДВ – 17 % або 0 %

Нульова ставка оподатковує операції експорту товарів і підтверджується митною декларацією. На митній території ставка ПДВ (17%) не діє.

Сума ПДВ, яка належить до сплати, обчислюється як різниця між податковим зобов’язанням і податковим кредитом ∑_ПДВ = ПЗ – ПК ПЗ –це сума ПДВ з реалізації товарів, робіт і послуг. ПК – це сума ПДВ з придбаних матеріальних ресурсів, енергії, оплачених послугах тощо.  

Акцизний податок

є видом спеціальних акцизів, що встановлюється за індивідуальними ставками для кожного товару. Перелік підакцизних товарів і ставки визначається Податковим кодексом.

Платником податку є національні виробники підакцизних товарів та суб’єкти, які імпортують або реалізують підакцизні товари.

Об’єктом оподаткування є оборот з реалізації підакцизних товарів, а для імпортних їх митна вартість.

Акцизний податок встановлюється або в відсотках, або в твердих розмірах. Для таких підакцизних товарів як тютюн і спиртні напої, стягнення податку встановлюється через спеціальні акцизні марки, а для решти товарів (транспортні засоби та їх запчастини, нафтопродукти) обчислення проводиться за встановленими ставками, до обсягу реалізації за відповідний податковий період.

Мито

це непрямий податок, що стягується за товари, тран­спортні засоби та інші предмети, що переміщуються через митний кордон країни.  

Платниками є декларанти товарів, що переміщуються через мит­ний кордон.  

Об'єкт (база): митна вартість товарів або їх кількісна оцінка.  

Ставки: ü тверді — у грошовому розмірі на одиницю товару (специфічне); ü у відсотках до митної вартості товарів.  

Податковим періодом є момент перетинання кордону і є підста­вою для пропуску товару у країну чи за кордон. Податкові пільги зі сплати мита мають транспортні засоби, що здійснюють регулярні міжнародні перевезення вантажів, багажу та пасажирів; предмети матеріально-технічного постачання, що виво­зяться за межі митної території України для забезпечення виробни­чої діяльності українських суден; валюта України, іноземна валюта, цінні папери та банківські метали. Податковою звітністю є митна декларація.    

Податок на прибуток підприємств

Суб’єкти господарювання – юридичні особи, які проводять господарську діяльність як на території України, так і поза її межами;

Управління залізниці,яке отримує прибуток від основної діяльності залізничного транспорту;

Неприбуткові установи та організації і разі отримання прибутку від неосновної діяльності або доходів, що підлягають оподаткуванню;

Відокремлені підрозділи платників податку;

Платниками податку із числа резидентів є:

Платниками податку з числа нерезидентів є:

Юридичні особи, які створені в будь-якій організаційно-правовій формі та отримують доходи із джерелом походження з України;

Постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерел походження з України або виконують агентські та інші функції стосовно таких резидентів чи засновників.;

Об’єктом оподаткування податку на прибуток є:  

Прибуток, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду.

    Дохід(прибуток) нерезидента із джерелом походження з України.

Ставка з 1 січня 2014 року – 16 відсотків

Податок на доходи фізичних осіб

Платниками податку є:

Фізична особа – резидент, яка отримує доходи як зі джерела їх походження в Україні, так й іноземні доходи;

Фізична особа – нерезидент, яка отримує доходи як зі джерела їх походження в Україні;

  Резидента

  Нерезидента

загальний місячний(річний) оподатко- вуваний дохід;

доходи, які джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування;

іноземні доходи

загальний місячний(річний) оподатко- вуваний дохід;

доходи, які джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування;

Базою оподаткування є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу на суму податкової знижки такого звітного року.

Ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, одержаних виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і вина­город, які виплачуються (надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами;  

Плата за землю

Платники податку

Ø власники земельних ділянок, земельних часток(паїв); Ø землекористувачі.

§ земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні; § земельні частки (паї), які перебувають у власності.  

Об’єкт оподаткування

Базою оподаткування є: · нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації; · площа земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких не проведено.    

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

Платниками податку

є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової нерухомості.  

Об’єктом оподаткування

є об'єкт житлової нерухомості, в тому числі його частка.

Не є об’єктами оподаткування

Ø об’єкти житлової нерухомості, які перебувають у власності дер­жави або територіальних громад; Ø садовий або дачний будинок; Ø гуртожитки.  

Базою оподаткування

є житлова площа об'єкта житлової нерухомості, в тому числі його часток.

Ставки податку

встановлюються за рішенням сільської, селищної або міської ради у відсотках до розміру мінімальної заробітної плати, за 1 кв. метр бази оподаткування.

Дата добавления: 2015-05-23