Тематичний план практики 4 страница

Для проведення аудиту облікової політики підприємства-замовника доцільно скласти програму і провести анкетування.

ПРОГРАМА АУДИТУ СИСТЕМИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ

Мета аудиту системи бухгалтерського обліку:

1. Перевірка відповідності обліку вимогам Положення (стандартів) бухгалтерського обліку.

2. перевірка незмінності обраної облікової політики підприємства протягом звітного року.

перевірка розділення несумісних обов’язків.

Дану ділянку аудиторської роботи доцільно оформити наступними таблицями:

Таблиця 10.1.

№	Перелік аудиторських процедур	Виконавець	Примітка
1.	Вивчення структури облікових підрозділів. Вивчення розподілу обов’язків.		Схема
2.	Вивчення системи внутрішнього контролю з облікових питань.
3.	Перевірка відповідності обраної обліковою політики діючим нормативним документам
4.	Перевірка незмінності або обґрунтованості змін облікової політики протягом звітного року.
5.	Перевірка відповідності обліку вимогам Положень (стандартів) бухгалтерського обліку.
6.	Вивчення робочого плану рахунків.		Копія
7.	Складання переліку нестандартних (нетипових) бухгалтерських записів.
8.	Складання переліку помилкових бухгалтерських записів.
9.	Перевірка облікових реєстрів та Головної книги на арифметичну точність.
	Опис системи бухгалтерського обліку та недоліків у ній.		У довільній формі

Анкета вивчення облікової політики

№	Елемент, що перевіряється	Пункт наказу про облікову політику	Сфера засто- сування	Наявність пору- шень та їх вплив на достовірність звітності
1.	Наявність наказу про облікову політику
2.	Застосований метод оцінки вибуття запасів:
- ідентифікованої собівартості;
- середньозваженої собівартості;
- собівартості перших за часом надходження (ФІФО);
- нормативних доходів;
- ціни продажу.
3.	Визначення одиниці запасів:
- найменування;
- однорідна група;
- інше.
4.	Метод визначення суми резерву сумнівних боргів:
- за класифікацією дебіторської заборгованості;
- за платоспроможністю окремих дебіторів;
5.	Метод амортизації основних засобів:
- прямолінійний;
- зменшення залишкової вартості;
- прискореного зменшення залишкової вартості;
- кумулятивний;
- виробничий;
- згідно податковому законодавству.
6.	Вартісна межа проміж основних засобів та малоцінних необоротних матеріальних активів
7.	Метод нарахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів:
- прямолінійного списання;
- виробничий;
- згідно податковому законодавству;
- 50 % - 50 %;
- 100 %.
88.	Метод амортизації та строк корисного використання нематеріальних активів:
- прямолінійний;
- зменшення залишкової вартості;
- прискореного зменшення залишкової вартості;
- кумулятивний;
- виробничий;
9.	Метод відображення фінансових інвестицій
	- за методом участі у капіталі;
- за справедливою вартістю;
- за собівартістю.
10.	Наявність змін облікової політики у періоді, що перевіряється та правильність їх відображення у звітності
11.	Метод оцінки ступеню завершеності операцій з надання послуг:
	- вивчення виконаних робіт
	- питомої ваги обсягу виконаних послуг у загальному обсягу послуг
	- питомої ваги обсягу здійснених витрат у загальному обсягу витрат
	- рівномірного нарахування
12.	Наявність та порядок формування резервів для забезпечення майбутніх витрат і платежів
13.	Наявність переліку пов’язаних осіб
14.	Визначена межа суттєвості.
115.	Наявність змін облікової політики у періоді, що перевіряється та правильність їх відображення у звітності.

11. Аудит активів і пасивів підприємства

11.1. При застосуванні нижче вказаних робочих аудиторських форм здійснити стан перевірки готівкових та безготівкових розрахункових операцій клієнта-замовника.

Таблиця 11.1.

Оцінка виконання програми оборотності нормованих оборотних засобів

№	Показник	Поперед- ній рік	За програ- мою	Факти- чно	Відхилення від програми (+, -)
1.	Собівартість товарної продукції
2.	Середні залишки нормованих оборотних засобів на кінець року
3.	Оборотність оборотних засобів
4.	Суми вивільнених (залучених) засобів, їх господарського обороту в зв’язку зі зміною оборотності: а) у днях б) у сумі

Таблиця 11.2.

Висновок про перевірку каси

м. Луцьк, “___”___________________200__р.

1. Наявність грошей ______________

2. Залишок готівки на “___”_________________200__р. у відповідності ______________

зі звітом касира

3. Надійшло грошей в касу по прибутковим касовим документом №____

за “___”__________________200___ р. ______________

4. Видано із каси за прибутковими касовими ордерами №____

за “___”__________________200___ р. ______________

5. Залишок грошей на момент перевірки за даними обліку

(рядки 2+3+4) ______________

6. Встановлений ліміт готівки в касі _______________

7. Результат: недостача (рядки 5-1) або надлишок ______________

8. Останні номери прибуткових і видаткових касових документів

і відповідні суми ______________

“____”_________________200___р..

Таблиця 11.3.

Відомість виявлення аудитором неправильно

оформлених касових документів

№	Журнал-ордер	Назва і зміст документа	Сума	Суть порушення	Особи, відповідальні за порушення	Заходи усунення порушення
№	Дата

Таблиця 11.4.

Рахунок правильності використання грошових коштів

№	Наймену- вання документ-та, реєстра	Місяць	Цільове призначення оприбуткованих сум	Цільове витрачення грошей
Оплата праці	Соціальне страхування	Відрядження	Господарські та інші витрати	Виплата за соціальним страхуванням	Відрядження	Господарські та інші витрати	Здано в банк

Таблиця 11.5.

Відомість перевірки розрахунків з підзвітними особами

Підзвітна особа

Посада

Винесено в касу або утримано із зарплати

Видано в підзвіт

Встановлений термін здачі звіту

Авансо- вий звіт

Забор- гова- ність

Кількість днів боргу до початку аудиту

Прове- дення в обліці

Проведення у відповід- ності з норма-тивними докуме- нтами

Найменування документа

Дата

Сума

Місце отримання грошей

Дата

Сума

Дата

Сума

Дата виникнення

Сума

Дт

Кт

Дт

Кт

Таблиця 11.6.

Відомість перевірки грошових коштів

Дата добавления: 2015-05-23