Програма аудиту витрат

Мета аудиту витрат:

1. Перевірка класифікації витрат, не пов’язаних з виробництвом.

2. Перевірка повноти відображення витрат в бухгалтерському обліку.

Таблиця 12.7.

Анкета вивчення обліку витрат

№	Зміст питання	Варіант відповіді	При міт- ка
Так	Ні	Інфор- мація відсутня
І. Загальні питання
1.	За яким методом обліковуються виробничі запаси у разі їх реалізації: - ідентифікованої собівартості; - середньозваженої собівартості; - собівартості перших за часом надходження (ФІФО);
2.	Чи санкціонуються витрати відповідною особою
23.	Чи контролюється наявність необхідних документів, що підтверджують витрати (акти, накладні тощо)
34.	Яка встановлена періодичність віднесення витрат на формування фінансових результатів: - щомісячно - щоквартально - раз на рік
ІІ. Адміністративні витрати (рахунок 92)
15.	Чи ведеться аналітичний облік адміністративних витрат за відповідними статтями (витрати зв’язку; на відрядження; витрати на електроенергію, тепло енергію, канцтовари тощо)
ІІІ. Витрати на збут (рахунок 93)
16.	Чи ведеться аналітичний облік витрат на збут за центрами виникнення витрат (у розрізі магазинів, складів тощо)
ІV. Інші витрати операційної діяльності (рахунок 94)
17.	Чи ведуться дослідження та розробки на підприємстві
28.	Чи акумулюються окремо витрати на дослідження та розробки
39.	Чи ведеться облік собівартості реалізованої іноземної валюти та від’ємних операційних курсових різниць
610.	Чи здійснювалося списання на витрати поточної безнадійної заборгованості в сумі, що перевищує резерв сумнівних боргів
11.	Чи здійснювалося нарахування резерву сумнівних оборотів
712.	Чи віднесені до складу витрат нестачі, що виявлено в період інвентаризації запасів
813.	Чи включені до складу витрат штрафи, пені, що сплачені
914.	Чи застосовується субрахунок 949 “Інші витрати операційної діяльності” для відображення витрат
V. Фінансові витрати (рахунок 95)
115.	Чи здійснює підприємство фінансові витрати
VІ. Витрати від участі в капіталі (рахунок 96)
116.	Чи понесенні підприємством втрати від участі в капіталі
VІІ. Інші витрати (рахунок 97)
117.	Чи здійснювались операції з реалізації: - фінансових інвестицій; - майнових комплексів; - необоротних активів
218.	Чи розподілені витрати по цих операціях згідно діючих субрахунків
319.	Чи здійснювалась уцінка необоротних активів та фінансових інвестицій
420.	Чи віднесені до складу витрат суми уцінки необоротних активів та фінансових інвестицій
521.	Чи списувались на витрати необоротні активи в сумі залишкової вартості
22.	Чи здійснювались операції з надзвичайної діяльності

Таблиця 12.8.

Тести повноти оформлення первинних документів

Елемент вибірки (витрати, відображені в обліку або первинний документ)	Д а т а	Наявність відповідних підписів	Оформлення документа	Всього відхи- лень по елемен-ту вибірки
Первин-ного документа (акт, накладна)	Записів Бухгал-тер- ського обліку	Керів-ника	Фахів-ця	Повне	Не повне

Таблиця 12.9.

Перелік відсутніх первинних документів

№	Балансовий рахунок	Найменування витрат	Сума	При- мітки

Таблиця 12.10.

Перелік додатків та зборів, включених до складу

операційних витрат

№	Найменування податків	Сума	Примітки
1.	Державне мито
2.	Податок на землю
3.	Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів
4.	Збір за забруднення навколишнього природного середовища
5.	Податок з реклами
6.	Комунальний податок
7.	Збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг
8.	Ресурсні платежі

Таблиця 12.11.

Перелік витрат, не відображених в обліку

№	Найменування податків	Сума	При- мітки

13. Аудит бухгалтерської звітності та фінансового стану підприємства.

Програма аудиту фінансової звітності передбачає перевірку відповідності заповнення форм фінансової звітності вимогам діючого законодавства, правильності визначення фінансового результату, узгодження показників різних форм фінансової звітності, перевірку достатності і повноти розкриття в ній інформації, формування висновку про достовірність фінансової звітності і реальності відображення фінансового стану підприємства. При перевірці стану відображення господарської діяльності у фінансовій звітності підприємства-замовника можливі результати.

Таблиця 12.1.

Перелік коригуючих бухгалтерських записів

№	Зміст господарської операції	Застосований бухгалтерський запис	Запис згідно діючому плану рахунків	Приміт-ки

Таблиця 12.2.

Аудиторські виправлення залишків за рахунками

Номер балансового рахунку	Опис рахунку	Залишок	Відхилен ня
До виправ- лення	Після виправлення

Таблиця 12.3.

Оцінка різниць, виявлених аудитором

Опис різниці	Вплив на фінансову звітність Сума більше (менше) заявленої як:
Характер різниці	Причина	Індекс робочого документа	Разом активів	Разом зобов’язань	Оборотний капітал	Власний капітал
Разом аудиторських різниць
Разом за розділами звітності
Відношення аудиторських різниць до значення суми за розділами звітності, %

14. Експрес-аудит балансу підприємства.

При проведені експрес-аудит балансу підприємства-замовника необхідно здійснити аудиторські процедури щодо визначення концепції його діяльності, можливостей реалізації активів, одержання кредитів, зниження витрат на виробництво і збут продукції. Слід врахувати можливі негативні тенденції в діяльності підприємства-замовника, а також вплив зовнішніх факторів. Доцільно скласти за наведеною формою анкету визначення здатності подальшого функціонування підприємства і проаналізувати його заходи щодо виходу з кризи.

Анкета визначення здатності подальшого функціонування підприємства

(безперервної діяльності)

№	Зміст питання	Варіант відповіді	Примітки
Так	Ні	Інфор- мація відсутня
Чи виявлено за результатами аудиту умови, які викликають сумніви у можливості подальшого функціонування підприємства
1.	Неодноразові збитки від операцій
2.	Недостатність обігових коштів
3.	Заборгованість за дивідендами
4.	Невиплата позик
5.	Порушення статутних вимог до розмірів капіталу
6.	Втрата основних кадрів
7.	Втрата управлінського персоналу
8.	Втрата ліцензії або патенту
9.	Втрата монопольних прав (якщо вони були раніше)
10.	Втрата основних постачальників
11.	Втрата основних покупців
12.	Простої або інші проблеми в організації праці
13.	Незадовільні фінансові коефіцієнти

Якщо аудитор дійшов висновку, що подальше функціонування підприємства неможливе, він повинен виконати процедури, викладені у робочому документі наступної форми.

Аналіз заходів підприємств щодо виходу з кризи

№	Перелік аудиторських процедур	Виконавець	При- мітка
І. Ліквідація активів
1.	Визначення придатності активів до продажу
2.	З’ясування відсутності обмежень на використання активів
3.	Визначення можливих результатів використання активів
ІІ. Одержання позик
1.	З’ясування можливості одержання позик
2.	З’ясування наявності забезпечення для одержання позик
3.	З’ясування відсутності обмежень на одержання позик
ІІІ. Зменшення або припинення витрат
1.	Знайомство з планами адміністрації щодо скорочення або припинення витрат на ремонт, рекламу, дослідження
2.	Обговорення з адміністрацією можливих результатів від скорочення або припинення деяких витрат
3.	Визначення можливого впливу результатів реалізації планів адміністрації
ІV. Адекватність прогнозів адміністрації
1.	Знайомство з пропозиціями адміністрації щодо: - Загальних економічних умов; - Обсягу реалізації; - Вартості виробництва; - Фінансових витрат; - Додаткових позик
2.	Перевірка даних попередніх розрахунків
3.	Вивчення відповідності прогнозів

Дата добавления: 2015-05-23