Модель непрямого методу розрахунку операційного руху грошових коштів

Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування	Коригування прибутку
Додати витрати, пов’язані з амортизацією	+
Додати (відрахувати) забезпечення наступних витрат і пла- тежів: — збільшення рахунка — зменшення рахунка	+ –
Додати (відрахувати) як результат зміни статей негрошо- вих оборотних коштів (оборотні активи, крім поточних фі- нансових інвестицій (Ф. 1 р. 220) та грошових коштів (Ф. 1 р. 230, р. 240)): — збільшення рахунка — зменшення рахунка	– +
Додати (відрахувати) як результат зміни рахунка поточних пасивів (поточні зобов’язання, крім короткострокових кре- дитів банків [Ф. 1 р. 500), поточної заборгованості за дов- гостроковими зобов’язаннями (Ф. 1 р. 510), поточних зо- бов’язань за розрахунками з учасниками (Ф. 1 р. 590)]: — збільшення рахунка — зменшення рахунка	+ –
Додати (відрахувати) як результат прибутку чи збитку ін- вестиційної та фінансової діяльності (продаж (купівля) не- оборотних активів тощо: — прибуток за рахунок продажу активів — збиток за рахунок продажу активів	– +
Грошовий потік від операційної діяльності

Наприклад, амортизація нараховується в собівартості, але нікуди не сплачується. Оскільки при розрахунку прибутку амортизаційні витрати (у складі собівартості) його зменшили, і таке зменшення не призводило до грошових відтоків, то амортизація повинна бути додана до прибутку при коригуванні.

Збільшення дебіторської заборгованості означає, що виручка більша, ніж грошові надходження. Тобто прибуток повинен бути зменшений на величину збільшення дебіторської заборгованості.

Зменшення запасів означає, що підприємство не докупило запаси, тобто зекономило гроші. Це зменшення треба додати до прибутку.

Збільшення кредиторської заборгованості означає збільшення грошей і навпаки.

Дискусійним є питання віднесення відсотків за використання позичок до складу операційного руху грошових коштів.

Хоча сплата відсотків мала належати до грошових видатків у рамках фінансової діяльності, згідно стандартам складання фінансової звітності ця позиція відноситься до операційного руху грошових коштів.

Фактичну суму сплачених відсотків розраховують на базі фінансової звітності за формулою

СВ = ФВ ± ЗВ,

де СВ - сплачені відсотки;

ФВ - фінансові витрати за звітний період (Ф. 2 р. 140);

ЗВ - зміна заборгованості за відсотками, що підлягають сплаті, інформація про які міститься в складі статті «Інші поточні зобов’язання» (Ф.1 р. 610). Зменшення додається, збільшення віднімається.

За станом руху грошових коштів можна зробити висновки щодо якості управління підприємством (табл. 3).

Таблиця 3

Дата добавления: 2015-05-23