Завдання для самостійної роботи. Питання для обговорення

Питання для обговорення

Тема 8. Особливості маржинального аналізу

1. Сутність і значення маржинального аналізу

2. Методика маржинального аналізу прибутку

3. Визначення беззбиткового обсягу продажів і зони безпеки підприємства

4. Аналіз факторів зміни беззбиткового обсягу продажів і зони безпеки підприємства

Мета заняття: вивчити особливості методики маржинального аналізу.

Задача 1 (розглядаємо на лекції). Під-во виробляє певний виріб, ціна якого становить 5 грн., а змінні витрати на одиницю прод-ції – 3,5 грн.. Постійні витрати за рік становлять 150000 грн. Виробнича потужність – 200000 од. продукції. Визначити:

1) критичний обсяг реалізації (точку беззбитковості);

2) обсяг реалізації, який би забезпечував одержання прибутку в обсязі 30000 грн.;

3) Визначити рівень використання виробничої потужності при критичному обсязі реалізації і рівень використання виробничої потужності при якому одержано прибуток в обсязі 30000 грн.;

4) визначити зону безпеки (запас міцності) при обсязі виробництва 120 000 виробів і коефіцієнт запасу міцності;

визначити зону безпеки (запас міцності) при 80%-му завантаженні потужності і коефіцієнт запасу міцності;

Таблиця 1

Показник	Базові дані	Після підвищення ціни	Після збільш. Пост. витрат	Після змешення змін. витрат
1. Ціна за одиницю, тис. грн..		5,5
2. Змінні витрати на одиницю, тис. грн..	3,5	3,5
3. Маржинальний дохід на одиницю, тис.грн.
4. Загальні пост. витрати, тис. грн..
5. Прогнозний прибуток, тис. грн..
6. Критичний обcяг реалізації, од.прод..
7. Обсяг реалізації, необх. для отрим. планового прибутку, од.

6) Визначити точку критичного обсягу реалізації, а також обсяг реалізації, необхідний для одержання запланованого прибутку в розмірі 30000 грн., якщо стаються такі зміни:

а) Під впливом ринкової кон’юнктури підприємство планує збільшення ціни на 0,5 грн.. за одиницю.

Б) Підприємство планує збільшення постійних витрат на 20000 грн.

В) Підприємство планує зменшення змінних витрат на 0,3 грн. на одиницю продукції

Задача 2. Компанія «Мальва» виробляє і реалізує один вид прод-ції. Обсяг продажу становить 10000 одиниць, ціна одиниці продукції – 100 грн., змінні витрати на одиниць продукції становлять 70 грн., постійні витрати на весь обсяг випуску продукції – 240000 грн. Визначити: а) маржинальний дохід б) точку беззбитковості в натуральних і вартісних вимірниках.

Задача 3. Компанія «Мальва» бажає отримати прибуток у розмірі 210 тис. грн.. і розглядає варіанти досягнення цього

Таблиця 2

Показник	Варіант 1	Варіант2
Зберегти існуючий виробничий потенціал	Використати (орендувати) більш продуктивне обладнання
Ціна
Змінні витрати на одиницю прод-ції
Постійні витрати

Завдання: обчислити коефіцієнт маржі безпеки для кожного із цих варіантів і на основі цього вибрати оптимальний варіант

Задача 4. Компанія «АВС» виробляє і реалізує один вид прод-ції. Обсяг продажу становить 10000 одиниць, ціна одиниці продукції – 100 грн., змінні витрати на одиниць продукції становлять 70 грн., постійні витрати на весь обсяг випуску продукції – 240000 грн. Визначити: а) маржинальний дохід б) точку беззбитковості в натуральних і вартісних вимірниках.

Задача 5. Припустимо, що компанія «АВС» (задача 2) сплачує податок на прибуток у розмірі 25% і хоче мати чистий прибуток у розмірі 105000 грн. Скільки одиниць продукції потрібно реалізувати для цього?

Задача 6. Компанія «АВС» бажає отримати прибуток у розмірі 210 тис. грн.. і розглядає варіанти досягнення цього

Таблиця 3

Показник	Варіант 1	Варіант2
Зберегти існуючий виробничий потенціал	Використати (орендувати) більш продуктивне обладнання
Ціна
Змінні витрати на одиницю прод-ції
Постійні витрати

Завдання: обчислити коефіцієнт маржі безпеки для кожного із цих варіантів і на основі цього вибрати оптимальний варіант.

Запитання для перевірки знань

1. Що таке маржинальний аналіз і для чого його використовують?

2. Що розуміють під постійними і змінними витратами? Що таке маржинальний прибуток (валова маржа, сума покриття)?

3. Що таке беззбитковий обсяг продажів і зона безпеки підприємства? Як визначають їх величину?

4. Як на зміна ціни, змінних витрат та постійних витрат впливає на зміну беззбиткового обсягу продажу?

5. Як обґрунтовують управлінські рішення на основі маржинального аналізу?

Додаток А

БAЛAНС

на 31.12.200X р.

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
	2
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
Залишкова вартість	010	5.5	3.3
Первісна вартість	011	11.2	11.2
Накопичена амортизація	012	(5.7)	(7.9)
Незавершене будівництво	020	1.4	1.4
Основні засоби:
Залишкова вартість	030	11368.7	11012.1
Первісна вартість	031		17425.3
Знос	032	(5892.3)	(6413.2)
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталіінших підприємств	040
інші фінансові інвестиції	045		1012.6
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Відстрочені податкові активи	060	9.4	6.9
Інші необоротні активи	070
Гудвіл при консолідації	075
Усього за розділом I	080		12036.3
II. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	885.4	865.9
тварини на вирощуванніта відгодівлі	110
незавершене виробництво	120
готова продукція	130		1.7
товари	140
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	2923.8	2465.1
первісна вартість	161	3579.5	3120.8
резерв сумнівних боргів	162	(655.7)	(655.7)
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170	0.7	5.9
за виданими авансами	180
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200	8.7	8.7
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	112.1	36.8
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	22.4	9.2
в іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250	17.7	8.6
Усього за розділом II	260	4125.8	3550.9
III. Витрати майбутніх періодів		3.4
Баланс		17231.2	15592.2

Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
I. Власний капітал
Статутний капітал	300	238.9	238.9
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320	825.3	825.3
Інший додатковий капітал	330	4338.1	4338.1
Резервний капітал	340		6877.4
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	4376.4	-644.7
Неоплачений капітал	360	(0)	(0)
Вилучений капітал	370	(0)	(0)
Накопичена курсова різниця	375	(0)	(0)
Усього за розділом I	380	12279.7
Частка меншості	385
II. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400
Інші забезпечення	410	0.3
Сума страхових резервів	415
Сума часток перестраховиків у страхових резервах	416	(0)	(0)
Цільове фінансування	420
Усього за розділом II	430	0.3
III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450
Відстрочені податкові зобов'язання	460
Інші довгострокові зобов'язання	470
Усього за розділом III	480
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500	2752.9	2749.6
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510
Векселі видані	520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	1965.2	940.6
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540	92.9	56.2
з бюджетом	550	75.4	74.9
з позабюджетних платежів	560	0.2	0.6
зі страхування	570	4.6	5.3
з оплати праці	580		40.4
з учасниками	590
із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов'язання	610		89.6
Усього за розділом IV	620	4951.2	3957.2
V. Доходи майбутніх періодів
Баланс		17231.2	15592.2

Примітки: Д/Н
Керівник	Ткаченко Iгор Олегович
Головний бухгалтер	Максимова Валентина Степанiвна

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

за 200X р.

І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній період
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010		2067.5
Податок на додану вартість	015	(330.5)	(344.6)
Акцизний збір	020	(0)	(0)
	025	(0)	(0)
Інші вирахування з доходу	030	(0)	(0)
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	1652.5	1722.9
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040	(230.6)	(834.1)
Валовий:
прибуток	050	1421.9	888.8
збиток	055	(0)	(0)
Інші операційні доходи	060	944.5	4460.8
Адміністративні витрати	070	(1259.3)	(1334.1)
Витрати на збут	080	(0)	(0)
Інші операційні витрати	090	(1324.4)	(1733.3)
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	100		2282.2
збиток	105	(217.3)	(0)
Доход від участі в капіталі	110
Інші фінансові доходи	120		0.3
Інші доходи	130	887.3	6124.1
Фінансові витрати	140	(378.1)	(448.5)
Втрати від участі в капіталі	150	(0)	(0)
Інші витрати	160	(857)	(2944.1)
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток	170
збиток	175	(565.1)	(0)
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	79.6	1636.6
Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності	185
Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток	190		3377.4
збиток	195	(644.7)	(0)
Надзвичайні:
доходи	200
витрати	205	(0)	(0)
Податки з надзвичайного прибутку	210
Частка меншості	215
Чистий:
прибуток	220		3377.4
збиток	225	(644.7)	(0)

Дата добавления: 2015-05-24