Аналіз витрат на гривню товарної продукції

Суми витрат на утримання і експлуатацію устаткування

Вихідні дані для розрахунку впливу факторів на зміну

Витрати	Сума витрат, тис. грн.	Змінна частина витрат у перерахунку на фактичний обсяг виробництва
план	факт
всього	постійна частина	змінна частина
Амортизація	3146,9	3146,9	––	2934,6	––
Витрати на утримання і експлуатацію устаткування	2390,5	1840,2	550,3	2136,3	411,6
Витрати на ремонт устаткування	1004,7	811,0	193,7	1004,7	144,9
Сума орендних платежів	523,9	523,9	––	523,9	––
Витрати на утримання цехових транспортних засобів	3540,0	2832,0	708,0	3295,3	529,6
Інші витрати	395,0	370,0	25,0	325,2	18,7
ВСЬОГО					1104,8

Фактичний обсяг виробництва становить 74,8 % від планового.

На основі наведених в табл. 8.6 розрахунків визначається вплив на зміну витрат на утримання і експлуатацію устаткування:

обсягу виробництва продукції:

(9524 + 1104,8) – 11001 = – 372,2 (тис. грн.),

рівня витрат:

10220 – (9524 + 1104,8) = – 408,8 (тис. грн.).

Сумарний вплив факторів буде дорівнювати:

– 372,2 – 408,8 = – 781 (тис. грн.)

Таким чином, дія обох факторів призвела до зниження витрат на утримання і експлуатацію обладнання. В результаті зниження обсягу виробництва витрати зменшились на 372,2 тис. грн. Зниження рівня витрат на 408,8 тис. грн. не можна однозначно оцінити як позитивний момент. Якщо ця економія була досягнута за рахунок несвоєчасного проведення ремонтів, економії матеріалів, що призначені для забезпечення нормальної експлуатації устаткування (мастильні, обтиральні матеріали, емульсії для охолодження) тощо, така економія не є виправданою і приведе до зростання витрат у наступних періодах.

Витрати на гривню товарної продукції є основним показником, який характеризує рівень і динаміку витрат на підприємствах, що виробляють різнорідну продукцію. Показник витрат на гривню товарної продукції є загальним показником рівня витрат, він може бути розрахований для будь-якого підприємства, що дуже важливо для порівняльного аналізу між підприємствами, оцінки їх конкурентоспроможності. Цей показник характеризує ефективність господарської діяльності підприємства: чим менше ці витрати, тим вище рентабельність.

Зниження витрат на гривню товарної продукції характеризує успішність роботи підприємства по впровадженню нової техніки, підви-щенню продуктивності праці, раціональному використанню ресурсів.

Аналіз витрат на гривню товарної продукції в порівнянні з попереднім періодом, а по можливості за ряд років показує на скільки успішно ведеться робота на підприємстві по зниженню витрат.

В процесі аналізу визначається також різниця між фактичним і плановим рівнем витрат на гривню товарної продукції.

Загальний аналіз витрат на 1 грн. товарної продукції наведений в табл. 8.7.

Таблиця 8.7.

Загальний аналіз витрат на 1 грн. товарної продукції

Показники	Факт попе-ред-нього року	Звітний рік	Відхилення факту звітного року від
факту попе-реднього року	плану
план	факт	в абсол. виразі	у %	в абсол. виразі	у %
Витрати на виробництво і збут	11011,7	11459,4	9055,8	–1955,9	–17,8	–2403,6	–21,0

Закінчення табл. 8.7

продукції, тис. грн.
Товарна продукція, тис. грн.	12840,4	13522,1	10110,2	–2730,2	–21,3	–3411,9	–25,2
Витрати на 1 грн. товарної продукції, тис. грн.	0,857	0,847	0,896	0,039	4,6	0,049	5,8

Дані табл. 8.7 свідчать про те, що у звітному році витрати на гривню товарної продукції зросли порівняно з минулим роком на 4,6% та порівняно з планом на 5,8%. Така ситуація склалася за рахунок більш низьких темпів зниження витрат у порівнянні із зменшенням темпів обсягу товарної продукції. На відхилення фактичних витрат на гривню товарної продукції від планових впливають наступні фактори: зміна асортименту випущеної продукції, обсяг випуску, зміна рівня витрат й оптових цін на продукцію.

Сутність впливу фактора структури й асортименту продукції полягає в тому що не усі вироби, що випускаються підприємством, мають однаковий рівень витрат. Отже випуск продукції з відносно високою рентабельністю і у більшому розмірі, чим це було передбачено планом, викликає зниження витрат на гривню товарної продукції, і, навпаки, збільшення випуску менш рентабельної продукції приведе до збільшення рівня витрат.

При зниженні оптових цін на продукцію за інших рівних умов збільшуються витрати на гривню товарної продукції, і навпаки, при їхньому збільшенні рівень витрат знижується.

Вплив відповідних факторів на рівень витрат на гривню товарної продукції розраховується по формулах:

, (8.9)

, (8.10)

, (8.11)

, (8.12)

де ∆Зв, ∆Зас, ∆Зз, ∆Зц, –– зміна витрат на гривню товарної продукції фактично у порівнянні з планом за рахунок зміни обсягу випуску, асортименту, витрат і оптових цін відповідно;

, –– випуск і-го виду продукції відповідно за планом і фактично, нат. од.;

В' –– випуск і-го виду продукції фактично при плановій структурі, нат. од.;

, –– витрати на одиницю продукції і-го виду за планом і фактично;

, –– ціни на одиницю і-го виду продукції за планом і фактично.

Аналіз витрат на гривню товарної продукції виконується не тільки в цілому по усіх витратах, але і по кожній статті окремо з визначенням суми відхилення фактичних витрат від плану і попереднього періоду.

Оцінка впливу факторів на зміну рівня витрат на 1 грн. товарної продукції здійснюється на основі даних табл. 8.8.

Таблиця 8.8

Вихідні дані для аналізу витрат н гривню товарної продукції

Найменування продукції	План	Факт
кількість продукції, т	витрати на 1т, грн.	ціна 1т, грн.	кількість продукції, т	витрати на 1т, грн.	ціна 1т, грн.
Лотос	3219,1			2055,6
Орель БІО	3706,8			2622,7
Орель універсал	1951,0			1701,2
Кристал	878,0			708,9
Всього	9754,9			7088,4

Проміжні результати розрахунків доцільно представити у вигляді наступної таблиці (табл. 8.9).

Таблиця 8.9

Розрахунок впливу факторів на рівень витрат на 1 грн. товарної продукції

Наймену-вання продукції	Ві^пл, т	Ві^ф, т	В'і, т	Ці^пл, грн./ т	Ці^ф, грн./ т	Зі^пл, грн./ т	Зі^ф, грн./ т	В'іхЗі^пл, тис. грн.
Лотос	3219,1	2055,6	2339,2					2750,9
Орель БІО	3706,8	2622,7	2693,6					3248,5
Орель універсал	1951,0	1701,2	1417,7					1726,8
Кристал	878,0	708,9	637,9					600,9
Всього	9754,9	7088,4	7088,4					8327,1

Закінчення табл. 8.9

В'іхЦі^пл, тис. грн.	Ві^плхЗі^пл, тис. грн.	Ві^плхЦі^пл, тис. грн.	Ві^фхЗі^пл, тис. грн.	Ві^фхЦі^пл, тис. грн.	Ві^фхЗі^ф, тис. грн.	Ві^фхЦі^ф, тис. грн.
3251,5	3785,7	4474,5	2417,4	2857,3	2639,4	2960,1
3824,9	4470,4	5263,6	3163,0	3724,2	3441,0	3829,1
2857,7	2376,3	2809,4	2072,1	2449,7	2249,0	2509,3
708,1	827,0	974,6	667,8	786,9	726,4	811,7
10642,2	11459,4	13552,1	8320,3	9818,1	9055,8	10110,2

Вплив факторів на рівень витрат на гривню товарної продукції становить:

∆З_в = – = –0,065 (грн./грн.);

∆З_ас = – = 0,065 (грн./грн.);

∆З_з = – = 0,075 (грн./грн.);

∆З_ц = – = –0,026 (грн./грн.).

Із наведених даних видно, що в результаті зміни обсягу виробництва витрати на 1 грн. товарної продукції знизились на 0,065 грн./грн.

Позитивний вплив на зменшення витрат на 1 грн. товарної продукції мало і зростання цін. В результаті дії інших двох факторів – структурних зрушень продукції та зміни витрат на виробництво і збут продукції – витрати на 1 грн. товарної продукції зросли відповідно на 0,065 та 0,075 грн./грн. Сумарний вплив факторів становить 0,049 грн./грн. (–0,065 + 0,065 + 0,075 – 0,026), що відповідає загальному відхиленню фактичних витрат на 1 грн. товарної продукції від планової величини, наведеної в табл. 8.7.

Дата добавления: 2015-05-24