Аналіз фінансових результатів і рентабельності

Тема 5

Задачі

Задача 1.

Відмітите хрестиками (х) в яку групу Ви вважаєте доцільним віднести нижче перераховані витрати:

Найменування витрат	Виробничі	Не виробничі	Прямі	Не прямі	Змінні	Постійні	Надзвичайні
Роботи і послуги по обробці сировини і матеріалів
Транспортні витрати по перевезенню вантажів(сировини і матеріалів) зі складу всередині підприємства
Транспортні витрати по доставці готової продукції на залізничну платформу
Витрати палива на технологічні потреби
Витрати бензину і мастильних матеріалів для автомобільного парку
Витрати сировини і матеріалів
Витрати куплених і комплектую виробів і полуфабрикатів
Нарахування заробітної плати виробничим працівникам
Відрахування на соціальне страхування по оплаті праці виробничим працівникам

Задача 2.

На основі даних фірми «НУР» розрахуйте вплив на суму зміни об’єму реалізації і рівня витрат і дати письмовий висновок за результатами розрахунку.

Розрахунок впливу на суму витрат фірми «НУР» за ххх2 рік зміни об’єму реалізації і рівня витрат (в порівняні з минулим роком)

Показники	ххх1р.	ххх2р.	Відхи-лення	В т.ч. за рахунок змін
реалі-зація	рівень затрат
Виручка від продажу товарів, продукції, робіт, послуг
Собівартість проданих товарів, продукції, робіт послуг. Сума Рівень, у % до суми виручки
Комерційні витрати Сума Рівень, в % до суми виручки
Управління витратами
Всього витрат від основної діяльності
Операційні витрати
Внерелізаційні витрати
Надзвичайні витрати
Всього витрат

Задача 3.

Компанія «Шарк» випускає печиво «Східне». Ціна за одиницю продукції на ринку - 90 грн. Змінні витрати по калькуляції собівартості одиниці продукції - 50 грн., постійні витрати підприємства - 20000 грн.

Визначити:

1. Ринок за даною ціною може прийняти 700 одиниць.

Яке Ваше рішення:

- не випускати дану продукцію;

- випустити потрібну для ринку кількість продукції; який в даному випадку буде прибуток.

2. Компанія хоче отримати прибуток у розмірі 100 тис. грн. Яка кількість продукції підприємству необхідно виробляти?

3. Визначити:

- маржинальний дохід;

- точку беззбиткової (поріг рентабельності)

4. Підприємство випускає 500 шт. виробів за ціною 1тис.грн. за штуку. Все, що виробляється, збувається, незавершеного виробництва немає. Виручка рівна 500 тис. грн. Постійні витрати складають 100 тис. грн.. Змінні витрати рівні 200 грн. за штуку. Розрахуйте аналітичним.

5. Фактичний випуск порівнянної товарної продукції за середньорічною собівартістю попереднього року склав 19894 дн. од., за плановою собівартістю звітного року 19845 дн. од., за фактичною собівартістю звітного року 19698 дн. од. Визначити зміну порівнянній продукції.

6. Витрати на гривню товарної продукції в базисному році 76,23 коп., в звітному 75,82 коп. Визначити відсоток зниження витрат.

7. Постійні витрати підприємства 210 дн. од. Змінні витрати на одиницю продукції 40 дн. од. Маржинальний дохід 10 дн. од. Визначити критичний об'єм продажів.

8. Ціна одиниці продукції складає 250 дн. од. Змінні витрати складають 50 % від ціни. Постійні витрати за рік 750 дн. од. Визначити критичний об'єм продажів.

9. Підкупна ціна виробу складає 60 дн. од. Змінні витрати па одиницю продукції 40 дн. од. Постійні витрати - 540 дн. од. Визначити критичний об'єм продажів.

Прибуток – різниця між виручкою від реалізації продукції і витра­та­ми на виробництво та її продаж.

Рентабельність – показник, що характеризує відносний ступінь прибутковості підприємства або продукції, що виробляється.

Інформація для проведення аналізу:

- форма №2 “Звіт про фінансові результати та їх використання”;

- форма №1 “Баланс підприємства”;дані бухгалтерського обліку, робочих матеріалів фінансового відділу та юрисконсульта підприємства.

Рис. 26. Завдання аналізу фінансових результатів і рентабельності

Розрахунок впливу факторів на величину прибутку від реалізації товарної продукції:

І. Вплив обсягу реалізації продукції, ()

,

ІІ. Вплив структури товарної продукції, ()

,

ІІІ. Вплив середніх цін, ()

,

ІV. Вплив собівартості реалізованої продукції, ()

де - вплив на прибуток обсягу реалізованої продукції;

- обсяг реалізації фактичний, плановий;

- фактична і планова структура товарної продукції;
- фактична і планова ціна реалізації;

- собівартість реалізованої продукції;

- вплив на прибуток структури товарної продукції;

- вплив на прибуток середніх цін реалізації;

- вплив на прибуток собівартості реалізованої продукції.

Рис. 27. Факторний аналіз прибутку

Вплив структурного чинника на зміну суми прибутку розраховується за допомогою способу абсолютних різниць:

,

де - вплив на прибуток структури реалізованої продукції;

- фактична і планова питома вага і -ого виду продукції у загальному обсязі реалізації, %;

- фактичний загальний обсяг реалізованої продукції в умовно-натуральному виразі;

- сума прибутку на одиницю продукції.

Зміна середнього рівня ціни виробу за рахунок його якості () визначається:

,

де - ціна виробу нової і старої якості;

- обсяг реалізації продукції нової якості;

- загальний обсяг реалізованої продукції.

де - ціна і повна собівартість і -ого виду продукції.

Рівень рентабельності затрат в цілому по підприємству залежить від 3-х головних факторів: зміни структури реалізованої продукції, її собівартості та середніх цін реалізації.

Рис. 28. Основні джерела позареалізаційних фінансових результатів

Розрахунок впливу факторів на зміну рівня рентабельності за­трат в цілому по підприємству способом ланцюгових підстановок:

Факторна модель:

,

де R – рентабельність затрат;

П – прибуток;

V – обсяг реалізованої продукції в цілому по підприємству;

- питома вага і -ої продукції;

- ціна і -ої продукції;

- собівартість і -ої продукції.

,

,

,

,

,

,

,

,

,

Факторний аналіз рентабельності по кожному виду продукції:

Факторна модель:

,

де - рентабельність і -ої продукції;

Ц_і – ціна і -ої продукції;

С_і – собівартість і- ої продукції.

,

,

,

,

,

Факторна модель для розрахунку впливу факторів на рентабельність продаж:

,

де - рентабельність продаж;

- прибуток від реалізації продукції, робіт та послуг;

- загальний обсяг реалізованої продукції;

- питома ваг і -ої продукції;

- ціна і -ої продукції;

- собівартість і -ої продукції;

В – сума виручки.

Рентабельність виробничого капіталу:

,

де R – рентабельність виробничого капіталу;

П – прибуток балансовий;

ОФ – середня вартість основних фондів;

МОК – середні залишки матеріальних обігових коштів;

В – виручка від реалізації продукції;

- рентабельність продаж;

- капіталоємність продукції;

- затрати на 1грн. продукції;

- зарплатоємність продукції;

- матеріалоємність продукції;

- фондоємність продукції.

Рис. 29. Розрахунок резервів збільшення прибутку від реалізації продукції

Питання для самоконтролю:

1. Назвіть основні задачі і джерела даних для аналізу фінансових результатів.

2. Дайте характеристику основних показників прибутку і порядок їх розрахунку.

3. В чому сутність методики впливу чинників на зміну суми прибутку від реалізації продукції в цілому по підприємству і окремим видам продукції.

4. Які чинники визначають рівень средньореалізаційних цін і як розраховують їх вплив?

5. Як проводиться аналіз операційних і позареалізаційних результатів?

6. Охарактеризуйте основні показники рентабельності і методику їх розрахунку.

7. Запишіть факторну модель і методику розрахунку впливу чинників на зміну рівня рентабельності продукції, обігу і сукупного капіталу.

8. Назвіть основні джерела резервів збільшення прибутку і вкажіть методику їх розрахунку.

9. Запишіть алгоритм розрахунку визначення резервів підвищення рівня рентабельності.

Дата добавления: 2015-05-24