Тема 6. Облік операцій з кредитування

Завдання 1
Визначити сутність господарської операції, зміст якої узагальнює бухгалтерське проведення:

1. Дт 1200 Кт 1310
2. Дт 1200 Кт 1322
3. Дт 1322 Кт 1327
4. Дт 7004 Кт 1328
5. Дт 1522 Кт 1200
6. Дт 1523 Кт 1500
7. Дт 1523 Кт 1526
8. Дт 1526 Кт 6016
9. Дт 1528 Кт 6016
10. Дт 1529 Кт 1528
11. Дт 1527 Кт 1523
12. Дт 1582 Кт 1527
13. Дт 1780 Кт 1529
14. Дт 7701 Кт 1591
15. Дт 2063 Кт 2600
16. Дт 2063 Кт 2066
17. Дт 2078 Кт 6027
18. Дт 2079 Кт 2078
19. Дт 2093 Кт 2037
20. Дт 2480 Кт 2109
21. Дт 7702 Кт 2400
22. Дт 2220 Кт 1001
23. Дт 2207 Кт 2203
24. Дт 2228 Кт 6045
25. Дт 2400 Кт 2290
26. Дт 1001, 2600, 2620 Кт 7702
27. Дт 2490 Кт 7720
28. Дт 9601 Кт 9910
29. Дт 9602 Кт 9910
30. Дт 1200, 2600,

2620, 1001 Кт 6717
Завдання 2
Скласти бухгалтерське проведення за змістом господарської операції банку:

• Отримано кредит овернайт від НБУ.
• Отримано довгостроковий кредит від НБУ.
• Відображено в обліку прострочену заборгованість за довгостроковим кредитом, отриманим від НБУ.
• Нараховано процентні витрати за довгостроковим кредитом, отриманим від НБУ.
• Надано іншому банку кредит за операціями репо.
• Надано короткостроковий кредит іншому банку.
• Відображено неамортизований дисконт за кредитом, наданим іншому банку.
• Нараховано амортизацію дисконту за короткостроковим кредитом, наданим іншому банку.
• Нараховано доходи за кредитом, наданим іншому банку.
• Нараховані доходи за кредитом, наданим іншому банку, визнано простроченими.
• Визнано простроченою заборгованість за кредитом, наданим іншому банку.
• Прострочена заборгованість за короткостроковим кредитом, наданим іншому банку, визнана сумнівною заборгованістю.
• Прострочені нараховані процентні доходи за короткостроковим кредитом, наданим іншому банку, визнано сумнівними.
• Сформовано резерв під стандартну заборгованість за кредит­ними міжбанківськими операціями.
• Надано довгостроковий кредит суб’єкту господарювання на поточні потреби.
• Відображено неамортизований дисконт за кредитом, наданим суб’єкту господарювання на поточні потреби.
• Нараховано процентні доходи за кредитом, наданим суб’єк­ту господарювання в інвестиційну діяльність.
• Визнано простроченими нараховані доходи за кредитом, наданим суб’єкту господарювання в інвестиційну діяльність.
• Визнано сумнівною заборгованість за операціями факторингу суб’єктам господарювання.
• Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані органам державної влади, визнано сумнівними.
• Сформовано резерв під нестандартну заборгованість за кредитами, наданими клієнтам.
• Надано готівкою кредит фізичній особі за врахованим векселем.
• Заборгованість за довгостроковим кредитом, наданим фізич­ній особі на поточні потреби, визнано простроченою.
• Нараховано процентні доходи за кредитами, наданими за врахованими векселями фізичним особам.
• Банком списано безнадійну заборгованість за кредитом, наданим фізичній особі на поточні потреби за рахунок сформованого резерву.
• Сплачено клієнтом безнадійну заборгованість за кредитом, що була списана як безнадійна заборгованість у поточному
  році.
• Сторновано суму резерву на частково погашену заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами.
• Відображено на рахунках позабалансового обліку списану за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами.
• Відображено на рахунках позабалансового обліку нараховані та неотримані доходи за операціями з банками.

01 липня 2005 р. банком видано кредит суб’єкту господарюван­ня на поточні потреби в розмірі 6 млн грн строком на 6 місяців за ставкою 35 % річних. Сплата процентів за кредит здійснюється щомісяця, база нарахування — факт/факт. Протягом трьох міся­ців проценти за кредитом не сплачувалися.
Визначити суму щомісячного нарахування процентних дохо­дів за кредитом.
Відобразити бухгалтерськими проведеннями суму виданого кредиту, суму щомісячного нарахування процентних доходів та суму простроченої заборгованості за нарахованими процентними доходами за кредитом.
Завдання 4
01 серпня 200 х року банком видано кредит фізичній особі в інвестиційну діяльність в сумі 10 тис. грн строком на один рік. Згідно з кредитною угодою процентна ставка становить 25 %, суму процентів за кредит отримано наперед, база нарахування — 30/360. Заборгованість за наданим кредитом визнана сумнівною до повернення.
Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст потрібних операцій.
Завдання 5
01 квітня 200 х р. банком укладено кредитну угоду з іншим бан­ком на отримання короткострокового кредиту в сумі 10 млн грн строком на 2 місяці за ставкою 15 % річних, база нарахування — факт/факт. Повернення кредиту та процентів за ним — після закінчення строку дії кредитної угоди.
Визначити суму щомісячного нарахування процентних витрат за кредитом.
Відобразити бухгалтерськими проведеннями отримання кредиту, нарахування процентних витрат за кредитом, повернення кредиту та процентів.
Завдання 6
02 вересня 200 х р. «Легбанк» надав кредит клієнту банку — фірмі «Декор-сервіс» у сумі 40 000 грн на 1 місяць під 25 % річних. Кредит надано у поточну діяльність. Проценти нараховуються на початку місяця, сплата наприкінці строку кредиту, база нарахування процентів — факт/факт. Застава – обладнання в сумі 60 тис. грн..Заборгованість класифіковано під контролем.
Відобразити в обліку зміст облікової процедури за кредитною операцією та формування резерву.
Завдання 7
01 липня 200 х р. банком укладено кредитну угоду з Національ­ним банком України на отримання довгострокового кредиту в сумі 800 млн грн строком на 2 роки за ставкою 18 % річних. Сплата процентів за кредитом — щокварталу, база нарахування — факт/360.
Скласти бухгалтерські проведення за наведеними операціями.
Завдання 8
«Інтербанк» 02.09.200 х надав AT «Укрметалургія» кредит на
2 місяці під 22 % річних у сумі 1 750 000 грн під купівлю обладнання для виробництва продукції. Нарахування процентів провадиться в останній день місяця, сплата — на початку наступного місяця, метод урахування кількості днів для розрахунку процентів — 30/360. Кредит визнано стандартним.
02.11.200 х AT погашає частину боргу в сумі 550 000 грн і нараховані проценти, а несплачена сума пролонговується на 1 місяць, проценти за цей період визнано простроченими.
02.12.200 х AT погашає ще 150 000 грн і відповідну суму процентів, а також суму прострочених процентів за жовтень. Непога­шена кредитна заборгованість і нараховані проценти визнаються простроченими. 03.01.200 х AT повністю розраховується з банком за кредитною заборгованістю і процентами.
Відобразити облікову процедуру за наведеною кредитною операцією, усі потрібні дати, бухгалтерські проведення та суми.
Завдання 9
Банк «Мрія» 05.06.200 х надав В. П. Овчаренко — своєму клієнтові — кредит на купівлю будинку на 1 рік у сумі 40 000 грн під 25 % річних. Нарахування процентів проводиться щомісяця, а сплата — наприкінці півріччя, метод розрахунку процентів 30/360. 10.02.200 х банк змінив ставку кредитування — на 27 % річних.
05.06.200 х В. П. Овчаренко кредит і проценти за друге півріччя не повернув, а сплатив їх тільки 21.07.200 х.
Відобразити зміст облікової процедури за наведеною опера­цією.
Завдання 10
«ВАбанк» 09.11.200 х надав кредит банку «Форум» на 1 тиждень під 4 % річних у сумі 1 200 000 грн. Нарахування процентів проводиться щомісяця, а сплата — наприкінці строку чинності угоди, метод нарахування процентів — факт/факт.
Відобразити зміст облікової процедури за наведеною операцією.
Завдання 11
10.08.200 х «Інтербанк» отримав кредит від банку «Форум» у сумі 790 000 грн на: 14 днів; 1 день — під: 10 % річних; 2,5 % річ­них. Нарахування процентів наприкінці кожного тижня, сплата наприкінці строку позики, метод — факт/факт.
Відобразити зміст операції через бухгалтерські проведення.

Завдання 12
Підприємство ТОВ «Геркулес» — клієнт банку — подало комплект документів на отримання гривневого кредиту строком на
1 рік під фінансування угод ТОВ на суму 500 000 грн. У забезпе­чення кредиту надається офісне приміщення в центральній частині міста вартістю $ 78 000 США, курс НБУ на дату угоди становив 5,05 грн/1 дол., а також автомобіль імпортного виробництва, що був у експлуатації понад 5 років, ринковою вартістю 7500 дол. США. Банком визначена відсоткова ставка за даним кредитом
у 25 % річних.
Необхідно:

• розрахувати суму кредиту, яку надасть банк, виходячи з суми застави (ліквідної або неліквідної);
• розрахувати суму резерву під цей кредит, якщо заборгованість класифікована як стандартна;
• провести операції з надання кредиту, нарахування резерву, оприбуткування вартості застави та нарахування процентів у обліку.

Завдання 13
01.06 банк підписує з клієнтом — торговельним ТОВ «Артур» —
угоду про відкриття кредитної лінії на фінансування потреб в обігових коштах у сумі 100 000 грн на 2 місяці під 18 % річних. Заборгованість за кредитом класифікована як стандартна, кредит надається під гарантію іншого банку інвестиційного класу в сумі 110 000 грн. За умовами угоди банк отримує щомісяця 3 % за невикористану частину кредитної лінії. Клієнт використовував кредитну лінію так: 02.06 — 25 000 грн, 03.06 — 5000 грн, 08.06 — 3540 грн, 14.06 — 2270 грн, 17.06 — 8200 грн, 21.06 — 2100 грн, 25.06 — 7800 грн, 08.07 — 10 000 грн, 14.07 — 2300 грн, 25.07 — 3000 грн. Кредит спрямовується відразу на оплату рахунків поста­чальників продукції і товарів (борошно, олія, молоко, цукор). 01.07 клієнт повернув кредит разом з процентами за використану части­ну кредитної лінії.
Здійснити всі бухгалтерські проведення за завданням і оформити їх відповідними сумами.
Завдання 14
05.11 банк за пакетом документів клієнта банку — юридичної особи — укладає угоду на кредитування — овердрафт. Ліміт — 250 000 грн, строк — 2 тижні (14 календарних днів), відсоткова ставка — 5 % річних. Кредитове сальдо за рахунком на 05.11 — 20 500 грн. Забезпечення — нерухоме майно юридичної особи.
У документах, що перебувають у банку, за даною угодою наявні такі дані про рух грошових коштів за рахунком юридичної особи: 05.11 — надходження — 20 000 грн, платежі — 120 000 грн; 08.11 — надходження — 0 грн, платежі — 80 000 грн; 09.11 — над­ходження — 500 000 грн, платежі — 510 000 грн; 11.11 — над­ходження — 245 000 грн, платежі — 278 000 грн; 14.11 — над­ходження — 24 900 грн, платежі — 26 100 грн.
Необхідно:

• підрахувати суму виданого кредиту овердрафт;
• розрахувати суму процентів, що нараховується на даний кредит;
• провести всі операції в бухгалтерському обліку банку.

Приклад виконання завдання з обліку кредитних операцій банку (отримання)
Завдання
1 квітня 200 х р. банком укладено кредитну угоду з іншим
банком на отримання короткострокового кредиту в розмірі
3 000 000 грн строком на 2 місяці за ставкою 20 % річних, база нарахування факт/360. Комісійні витрати на кредитне обслуговування — 0,01 % від суми кредиту. Повернення кредиту та процентів
за ним передбачено після закінчення строку дії кредитної угоди.
Визначити суму щомісяця нараховуваних процентних витрат за отриманим кредитом та відобразити бухгалтерськими проведен­нями всі проведені операції.
Виконання

• 1 квітня банк отримав короткостроковий кредит від іншого банку в сумі 3 000 000 грн.

Дт 1200 Кт 1623 — 3 000 000 грн.

• 1 квітня нараховано та сплачено комісійні витрати на кре-
  дитне обслуговування за розрахунком: 3 000 000? 0,01 / 100 =
  = 300 грн.

Дт 7101 Кт 1200 — 300 грн.

• 30 квітня нараховано процентні витрати за квітень за розрахунком:

3 000 000? 30 / 360? 0,2 = 50 000 грн.
Дт 7016 Кт 1628 — 50 000 грн.

• 31 травня нараховано процентні витрати за травень за розрахунком:

3 000 000? 31 / 360? 0,2 = 51 667 грн.
Дт 7016 Кт 1628 — 51 667 грн.

• 31 травня банк сплатив нараховані проценти за розрахунком: 50 000 + 51 667 = 101 667 грн.

Дт 1628 Кт 1200 — 101 667 грн.

• 31 травня банк повернув суму отриманого кредиту.

Дт 1623 Кт 1200 — 3 000 000 грн.
Приклад виконання завдання з обліку кредитних операцій банку (надання)
Завдання
Банк надав короткостроковий беззаставний кредит фізичній особі на поточні потреби строком з 1.10.05 до 31.12.05 у сумі 10 000 гривень під 10 % річних (розрахунок процентного доходу відбувається методом факт/факт). За жовтень клієнт розрахувався за нарахованими процентами своєчасно. Далі проценти не сплачувались, а суму кредиту своєчасно не повернуто. Коли сума кредиту та несплачені проценти було визнано безнадійною забор­гованістю, клієнт погасив їх цілком 01.02.06.
Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій та зробити необхідні розрахунки.
Виконання

• 1.10.05 надано короткостроковий кредит фізичній особі на поточні потреби:

Дт 2202 Кт 2620, 1001 — 10 000 грн.

• Заборгованість за наданим кредитом класифіковано як стандартну та під суму кредиту сформовано резерв 1 %:

Дт 7702 Кт 2401 — 100 грн.

• 31.10.05 нараховано процентні доходи за жовтень за розрахунком:

10 000?31 / 365? 0,1 = 85 грн.
Дт 2208 Кт 6042 — 85 грн.

• Банк отримує процентний дохід за кредитом за жовтень

Дт 2620, 1001 Кт 2208 — 85 грн.

• 30.11.05 нараховано процентні доходи за листопад за розрахунком:

10000? 30/365? 0,1 = 82 грн.
Дт 2208 Кт 6042 — 82 грн.

• 3.12.05 несплачені проценти визнано простроченими доходами:

Дт 2209 Кт 2208 — 82 грн.

• Прострочені нараховані доходи визнано сумнівними:

Дт 2480 Кт 2290 — 82 грн.

• Одночасно сумнівну заборгованість відображено в системі позабалансового обліку:

Дт 9603 Кт 9910 — 82 грн.
Операції за процентами доходами за грудень в обліку відоб­ражено аналогічно. Сума нарахованих процентів — 85 грн.

• Під суму сумнівних нарахованих доходів сформовано резерв:

Дт 7720 Кт 2490 82 + 85 = 167 грн.

• 3.01.06 сумнівну заборгованість за нарахованими доходами списано за рахунок сформованого резерву:

Дт 2490 Кт 2480 — 167 грн.

• Одночасно цю операцію відображено на позабалансі:

Дт 9601 Кт 9910 — 167 грн.

• Суму своєчасно не погашеного кредиту віднесено на прострочену заборгованість:

Дт 2207 Кт 2202 — 10 000 грн.

• Суму простроченої заборгованості за кредитом визнано сум­нівною:

Дт 2290 Кт 2207 — 10 000 грн.

• Сформовано резерв під заборгованість, яку визнано безнадійною:

Дт 7702 Кт 2400 — 10 000 грн.

• Списано безнадійну заборгованість за кредитом за рахунок сформованого резерву:

Дт 2400 Кт 2290 — 10 000 грн.

• Одночасно зміст цієї операції відображено на позабалансових рахунках:

Дт 9611 Кт 9910 — 10 000 грн.
17. 01.02.06 клієнт сплатив усю суму заборгованості за кредитом та нарахованими процентами:
Дт 1001, 2620 Кт 6717 — 10 167 грн.

Приклад виконання завдання з обліку кредитних операцій банком, якщо проценти утримано наперед
Завдання
9 січня банк «Київ» надав короткостроковий кредит суб’єктові господарювання на поточні потреби в сумі 50 000 грн строком на 3 місяці під 25 % річних, база нарахування — 30/360. Згідно з кредитною угодою проценти за кредитом утримано наперед.
Відобразити зміст зазначених операцій у системі бухгалтерського обліку та провести необхідні розрахунки.
Виконання

• 9 січня банк надав короткостроковий кредит суб’єктові господарювання на поточні потреби, суму процентів утримано наперед за розрахунком: 50 000? 30 / 360? 0,25? 3 = 3125 грн.

Дт 2062 Кт 2600 — 46 875 грн (50 000 – 3125)
Дт 2062 Кт 2066 — 3125 грн.

• Щомісяця банк виконує операцію з дисконту за наперед отри­маним процентними доходами за розрахунком: 3125/3 = 1041,7 або 50 000? 30 / 360? 0,25 = 1041,7

Дт 2066 Кт 6026 — 1041,7 грн.

• 1 квітня клієнт повернув банку отриманий кредит у сумі 50 000 грн.

Дт 2600 Кт 2062 — 50 000 грн.

Рекомендованоа література

1. Банківські операції: Підручник. – 2-ге вид., випр. і доп./ А.М.Мороз, М.І.Савлук та ін.; За ред. д-ра ек.наук, проф. А.М.Мороза. – К.:КНЕУ, 2002. – 476 с.

2. Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік у банках України: Підручник. – Київ: КНЕУ, 2001. – 636 с.

3. Облік і аудит у банках: Підручник/А.М.Герасимович, Л.М.Кіндрацька.В.Кривов’яз та ін.; За заг.проф. А.М.Герасимовича. – К.: КНЕУ, 2004. – 536с.

Дата добавления: 2015-05-24