Формирование показателей баланса и порядок его составления

Основные правила, которые надо помнить, составляя баланс:

показатели должны быть в тысячах (миллионах) рублей; При этом суммы надо взять без десятичных знаков после запятой;

основные средства, доходные вложения в материальные ценности и нематериальные активы показывают по остаточной стоимости;

иностранную валюту следует пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на конец отчетного периода;

зачет между статьями активов и пассивов недопустим;

несущественные активы и обязательства обособленно не приводят. Уровень существенности устанавливают в учетной политике организации и в течение года не меняют;

отрицательные значения приводят в круглых скобках.

строки форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных организацией самостоятельно).

Информацию о том, как составлять баланс и основные нововведения систематически печатает практический журнал для бухгалтера «Главбух». В специально разработанных для этого сводных таблицах показано, как заполнять каждую строку отчетного баланса, чтобы сформировать его показатели. В данном пособии использована информация этих журналов.

Актив баланса. Раздел I «Внеоборотные активы»

Нематериальные активы110 – разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо счета 04 – если амортизация по нематериальным активам отражается также на счете 04).

Основные средства 120 – разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02 (в расчет не берется субсчет «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование»).

Незавершенное 130 – остатки по счетам 07, 08 строительство. Доходные вложения 135. Сальдо счета 03 за минусом сальдо субматериального счета «Амортизация по имуществу, пре ценности доставляемому другим организациям во временное пользование» счета 02.

Долгосрочные 140 – сальдо счета 58 по долгосрочным финансовые вложения финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов.

Отложенные145 – сальдо счета 09 налоговые активы.

Прочие внеоборотные150 – показатели, не указанные в предыдущих активы строках раздела «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса.

Итого по разделу I.190 Cумма строк 110, 120, 130, 135, 140, 145, 150.

Актив баланса. Раздел II «Оборотные активы»

Запасы 210 – сумма строк 211-217

в том числе:

сырье, материалы 211 Остаток по счету 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16 и другие аналогичные ценности;

животные на выращивании и откорме212 – сальдо счета 11;

затраты в незавершенном производстве 213 – сумма остатков по счетам 20, 21, 23, 29,44 и 46;

готовая продукция и товары сальдо 214 – сальдо по счетам 41 и 43 за минусом счетов 14 и 42 для перепродажи;

товары отгруженные 215 – сальдо счета 45;

расходы будущих периодов 216 – сальдо счета 97;

прочие запасы 217 – стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей «Запасы» и затраты;

налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 – сальдо счета 19;

дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после кредитового сальдо счета 63 «Резервы по долгосрочным долгам» субсчет «Расчеты производятся более чем через 12 месяцев» за минусом 76 субсчета 230 – сумма остатков по дебету счетов 62 и отчетной даты);

дебетовое сальдо счета 62 субсчет «Векселя полученные, сроком предъявления более чем через 12 месяцев»;

дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые производятся более чем через 12 месяцев»;

дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок больше года»;

дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты производятся более чем через 12 месяцев»;

дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев» в том числе покупатели и заказчики минус остаток по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям 231 – дебетовое сальдо по счетам 62, 76 (долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков);

дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 – сумма остатков по счетам 62 и 76 субсчета «Расчеты в течение 12 месяцев» за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по краткосрочным долгам»;

дебетовое сальдо счета 62 субсчет «Векселя полученные, сроком предъявления в течение 12 месяцев»;

дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами в течение 12 месяцев»;

дебетовое сальдо счета 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным в срок не более года»;

дебетовое сальдо счета 68 субсчет «Задолженность налоговым органам, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев»;

дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты в течение 12 месяцев»;

дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев»;

в том числе:

241 – остатки по счетам покупатели и заказчики 62, 76, на которых показаны краткосрочные задолженности, за минусом сальдо субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям;

краткосрочные финансовые вложения 250 – сальдо счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части, созданных по ним резервов;

остаток по счету 55 субсчет «Депозитные счета» по депозитам на срок не более года, если по ним начисляют проценты;

денежные средства 260 – сумма остатков по счетам 50,51,52,55 (субсчета «Аккредитивы» и «Чековые книжки», «Депозитные счета»– если по депозитным вкладам не начисляют проценты), 57;

прочие оборотные активы 270 – показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела «Оборотные активы» баланса;

Итого по разделу II 290 Cумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270.

Баланс 300. Сумма строк 190 и 290.

Пассив баланса. Раздел III «Капитал и резервы»

1. Уставный капитал 410 – сальдо счета 80.

2. Собственные акции,411 – сальдо счета 81

выкупленные у акционеров.

3. Добавочный капитал 420 – сальдо счета 83.

4. Резервный капитал430 – сумма строк 431 и 432

в том числе:

резервы, образованные в соответствии 431 – сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного с законодательством в соответствии с законодательством;

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 – сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованный в соответствии с учредительными документами;

нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 – сальдо счетов 84,99.

Итого по разделу III 490 – сумма строк 410,420,430,470 за минусом строки 411

Пассив баланса. Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

займы и кредиты 510 – остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним;

отложенные 515 – сальдо счета 77 налоговые обязательства;

прочие долгосрочные обязательства раздела IV «Долгосрочные обязательства» 520 – долгосрочные пассивы, которые не были отражены по другим строкам.

Итого по разделу IV 590 – сумма строк 510, 515 и 520

Пассив баланса. Раздел V «Краткосрочные обязательства»

займы и кредиты 610 – остаток по субсчетам счета 66, на которых отражены задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по ним;

кредиторская задолженность 620 – сумма строк 621–625;

в том числе:

поставщики и подрядчики 621 – сумма сальдо субсчетов счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

задолженность перед персоналом организации 622 – кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»);

задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 – кредитовый остаток по счету 69, за исключением субсчета «Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН»;

задолженность по налогам и сборам 624 – кредитовый остаток по счету 68 и кредитовый остаток по счету 69 «Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН»;

прочие кредиторы 625 – остаток субсчетов «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 и сальдо счета 71;

задолженность перед участниками (учредителями) 630 – кредитовые остатки субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и по выплате доходов субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» счета 70;

доходы будущих периодов 640 – остаток по счету 98;

резервы предстоящих расходов 650 – остаток по счету 96;

прочие краткосрочные 660 – краткосрочные обязательства, которые обязательства нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства»

Итого по разделу V 690 – сумма строк 610, 620,630,640,650,660.

Баланс 700 – сумма строк 490, 590 и 690.

Составляя бухгалтерский баланс, следует учитывать временной фактор. В зависимости от временного фактора бухгалтерский баланс (как и другие формы отчетности) раскрывает имущественное состояние и финансовое положение организации с двух сторон: на определенный момент времени и за определенный период времени.

Информация на определенный момент времени представляется на отчетную дату, а за определенный момент времени означает – за отчетный период.

В соответствии с законом РФ «О бухгалтерском учете (п. 1 ст. 14) отчетным годом для всех организаций является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно. Согласно предписаниям п. 12 ПБУ 4/99 „Бухгалтерская отчетность организации“ отчетной датой для составления бухгалтерской отчетности считается последний календарный день отчетного периода.

Дата добавления: 2015-05-10