Тема 6. Правовые основы налогообложения в Украине

(4 часа)

План семинара № 1

1. Понятие и виды государственных доходов.

2. Особенности налогового права как института финансового права.

3. Понятие налоговой системы Украины и ее структура.

4. Понятие, признаки и функции налога.

5. Правовой механизм налога и его элементы.

6. Система налоговых органов Украины и их компетенция.

7. Ответственность за нарушение налогового законодательства.

Контрольные вопросы

1. Дайте определение государственных и местных доходов.

2. Какие виды поступлений средств относятся к государственным и местным доходам на добровольной основе?

3. Какие виды поступлений средств в составе государственных и местных доходов являются обязательными платежами?

4. Проведите классификацию налогов по различным основаниями.

5. Охарактеризуйте источники налогового права.

6. Что такое налоговая политика государства?

7. Что является особенностью косвенных налогов?

8. Что такое налоговое давление?

9. Что такое двойное налогообложение?

10. Назовите обязанности и права налогоплательщиков.

11. Какими способами обеспечивается выполнение плательщиками налогов своих обязанностей?

12. Что такое налоговое правонарушение?

13. Какие нарушения налогового законодательства влекут за собой уголовную ответственность?

14. Охарактеризуйте административный порядок защиты прав налогоплательщиков.

15. Охарактеризуйте судебный порядок защиты прав налогоплательщиков.

План семинара № 2

1. Налоги с физических лиц.

2. Налогообложение юридических лиц.

3. Смешанные налоги.

5. Местные налоги и сборы.

6. Специальные налоговые режимы.

Контрольные вопросы

1. Каким законом регулируется взимание налога на доходы физических лиц в Украине?

2. Какие виды доходов подлежат обложению НДФЛ?

3. Какие размеры ставок налога на доходы физических лиц установлены в Украине?

4. Что такое налоговые вычеты?

5. Что такое социальная налоговая льгота?

6. Какие виды субъектов относятся к плательщикам налога на прибыль предприятий?

7. Какая ставка налога на прибыль предприятий установлена в Украине?

8. Какой размер ставки НДС установлен в Украине?

9. Какие виды ответственности предусмотрены за нарушение налогового законодательства?

10. К каким классификационным группам относится налог на добавленную стоимость и акцизный сбор?

11. В чем заключается особенность местных налогов?

12. Какие налоги можно отнести к имущественным?

13. Назовите виды таможенных платежей.

14. Что такое государственная пошлина?

15. Назовите виды ресурсных платежей.

Практические задания

1. Согласно ст. 67 Конституции Украины каждый обязан платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом.

Касается ли это требование юридических лиц-плательщиков налогов? Какими нормативными актами устанавливается данная обязанность относительно юридических лиц?

2. Фирма “Сокол” реализовывала бытовую продукцию на рынке на протяжении года и при этом не вела налоговый учет, не платила налоги, сборы и другие обязательные платежи, не предоставляла налоговую отчетность. Когда все это выяснилось, районная налоговая инспекция определила сумму налоговой обязанности фирмы “Сокол” непрямым методом в размере 100 тыс. грн.

Раскройте содержание непрямого метода определения налогового обязательства? Каким образом будет вычислена сумма скрытой от налогообложения прибыли? Как следует решить это дело и какие виды ответственности необходимо применить к правонарушителям?

3. Налогоплательщик Бородин был признан в судебном порядке ограниченным в гражданской дееспособности в результате злоупотребления спиртными напитками, но как налогоплательщик Бородин имел в собственности транспортное средство, недвижимое имущество и арендовал земельный участок.

Каким образом будет формироваться налоговая обязанность этого гражданина?

4. Семилетняя талантливая певица получает суммы средств в виде гонорара за выступления на концертах.

Каким образом и каким лицом будет реализовываться обязанность по ведению налогового учета, уплате налога, налоговой отчетности по денежным поступлением этого ребенка?

5. Налогоплательщик – субъект предпринимательской деятельности гражданин Петров в течение последнего года своей предпринимательской деятельности нес большие убытки, в результате чего у него не было возможности своевременно и в полном объеме выполнить свою налоговую обязанность. Вместе с тем он не прекратил предпринимательскую деятельность, потому что имел неплохие перспективы на будущее. Петров обратился в районную налоговую инспекцию с просьбой разъяснить ему, какие есть у него другие средства погашения налогового долга. В налоговом органе Петрову предложили следующие альтернативы: налоговый кредит, налоговый компромисс, налоговое поручение.

Что это за налоговые механизмы и каким образом осуществляется их регулирование? Имел ли право налогоплательщик на налоговое разъяснение в районной налоговой инспекции? Какие налоговые механизмы следует применить в этой ситуации?

6. Гражданин Севров на протяжении года работал токарем на заводе в Польше. Сумма заработной платы за весь срок пребывания в Польше составила эквивалент 60 тис.грн. При этом Севров ежемесячно в Польше платил налог из полученного дохода. По возвращению в Украину Севров подал в районную налоговую инспекцию декларацию о доходах за прошлый год.

Определите сумму налога с доходов физических лиц, которую должен оплатить Севров, если другие доходы в течение отчетного года он не получал.

7. Предприятие “КВИНТ” зарегистрировано как плательщик налога на добавленную стоимость. Оно приобрело партию крышек для консервирования в предприятия “ГАЛА”, которое освобождено от уплаты налога на добавленную стоимость. При следующей реализации этих крышек этот налог был начислен на разницу между закупочной и продажной ценой. При проведении проверки налоговый инспектор начислил НДС, исходя из стоимости реализованных крышек. Таким образом, указано соглашение для предприятия “КВИНТ” из прибыльной превратилась в убыточную.

Какие операции освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость? Правомерное или нет решение налогового инспектора в этой ситуации?

8. Юридическое лицо "Тюльпан" осуществляло предпринимательскую деятельность по выращиванию и продаже садовых цветов. После двух лет работы юридическое лицо "Тюльпан" решило расширить организацию и создало два филиала, без статуса юридического лица - "Ландыш" и "Лилия". Филиалы "Ландыш" и "Лилия" имели отдельные банковские счета, вели отдельный учет своей деятельности и составляли баланс, но филиал "Ландыш" был расположен на территории другого территориального общества нежели само юридическое лицо, а филиал "Лилия" была расположена на одной территории с юридическим лицом.

Каким образом в данной ситуацияи будет исчисляться и платиться налог на прибыль? В каком случае филиал, без статуса юридического лица выступает самостоятельным плательщиком налога на прибыль? Какой правовой режим налогообложения, учета и отчетности будет применяться к филиалам "Ландыш" и "Лилия"?

9. Религиозная организация, которая была зарегистрирована в порядке предусмотренном законом, осуществляла деятельность по предоставлению культовых услуг (крещение, заключение церковного брака, похороны, молебен и т. и.) и получала в результате такой деятельности денежные средства. Кроме этого, религиозная организация сдавала в аренду земельный участок юридическому лицу и получала в связи с этим денежные средства по договору аренды.

Каким образом в данных ситуациях будет осуществляться налогообложение религиозной организации?

10. В июле 2011 г. гражданин Петров получил письмо из районной налоговой инспекции, где он находился на учете, с требованием объяснить и отчитываться относительно источника средств, на которые он приобрел автомобиль “ВАЗ-2109” в мае в 2010 г.

Являются ли правомерными требования налоговой инспекции?

Нормативно-правовые акты и литература по теме

1. Конституція України // Відомості Верховної Ради України. – 1996. – № 30. – Ст.141.

2. Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування: Закон України від 08.07.2010 р. № 2464-VІ // Офіційний вісник України. – 2010. – № 61. – Ст. 2108.

3. Налоговый кодекс Украины. – Х.: Одиссей, 2011. – 576 с.

4. Про Державну податкову службу в Україні: Закон України від 04.12.1990 р. № 509-XII // Відомості Верховної Ради України. – 1994. – №15. – Ст.84.

5. Про затвердження Положення про Державну податкову адміністрацію України: Постанова Кабінету Міністрів України від 26.05.2007 № 778 [Електронний ресурс]. − Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=778-2007-%EF.

6. Про державне мито: Декрет Кабінету Міністрів України від 21.01.93р. № 7-93 // Відомості Верховної Ради України – 1993. – № 13. – Ст.113.

7. Про внесення змін до Указу Президента України від 03.07.98 р. № 727 „Про спрощену систему оподаткування”: Указ Президента України від 28.06.99 р. № 746 // Вісн. подат. служби України. – 1999. - № 44. – С. 70-73.

8. Кодекс професійної етики працівника державної податкової служби України: Наказ ДПА України від 07.02.2006 № 59 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.dpa.dn.ua/sta/g3/47-STA05.html.

9. Шляхи удосконалення порядку бюджетного відшкодування податку на додану вартість: Роз'яснення Міністерства юстиції від 18.01.11 р.

10. Щодо застосування податкової соціальної пільги: Лист ДПА України від 12.01.2011 р. N 364/6/17-0716 // Бухгалтер. – 2011. - № 8

11. Митний кодекс України // Відомості Верховної Ради України. – 2002. – № 38/39. – Ст. 288.

12. Комментарий К Налоговому Кодексу Российской Федерации / А. Б. Борисов. – М.: Книжный мир, 2009. – 1184 с.

13. Кучерявенко М. П. Податкове право України: академічний курс: підручник / М. П. Кучерявенко. – К.: Всеукраїнська асоціація видавців «Правова єдність», 2008. – 701 с.

14. Податкові спори: виникнення, природа, засоби врегулювання: навч. посіб. / [С. В. Буряк, П. В. Мельник, Ф. О. Ярошенко та ін.]; за ред. С. В. Буряка. – К.: Юрінком Інтер, 2009. – 800 с.

Тема 7. Правовой режим государственного кредита; государственного и местного долга

(1 час)

1. Понятие государственного кредита, его характерные черты.

2. Субъектный состав правоотношений по поводу государственного кредита.

3. Формы государственного долга.

4. Методы управления государственным долгом.

5. Правовой режим государственных ценных бумаг.

Контрольные вопросы

1. Отличия банковского и государственного кредита.

2. Понятие внешнего государственного долга.

3. Понятие местного государственного долга.

4. Формы государственной задолженности

5. Что такое облигации?

6. Что такое казначейские обязательства?

Практические задания

1. В марте 2010 года Донецким областным советом было принято решение об эмиссии облигаций местного займа. Эмитентом в решении назначен КБ „ЕХИМ”, источником погашения облигаций были определены средства за счет выпуска новых займов. Максимальный размер суммарной стоимости выпуска облигаций местного займа составил 35% доходной части областного бюджета за 2010 год.

Кто может выступать эмитентом ОВМЗ? За счет каких средств может быть проведено погашение ОМДЗ? Какому нормативно-правовому акту противоречат условия выпуска ОВМЗ, которые закреплены решением Донецкого областного совета?

2. В 2011 году на основании решения об утверждении бюджета г. Луганска бюджет г. Донецка получил кредит в сумме 1 млн. грн. на реконструкцию аэропорта.

Дайте юридический анализ ситуации.

3. Составьте сравнительную таблицу основных условий договора банковского кредита и государственного.

Нормативно-правовые акты и литература по теме

1. Про державний внутрішній борг України: Закон України від 16.09.1992 р. // Відомості Верховної Ради України – 1992. – № 41. – Ст.598.

2. Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні: Закон України від 30.10.1996 р. № 448 // Відомості Верховної Ради. – 1996. – № 64. – Ст. 567.

3. Про структуру державного внутрішнього боргу України: Закон України від 23.01.1997 р. // Офіційний вісник України. – 1997. - №7 – 8. – С.5.

4. Бюлетень з питань стандартів поширення даних Міжнародного валютного фонду // http://dsbb.imf.org/Applications/web/dsbbhome/.

5. Про випуск облігацій внутрішніх державних позик: Постанова КМ України від 31.01.2001 р. № 80. // Все про бух. облік. – 2001. - № 5.

6. Про випуск казначейських зобов’язань: Постанова КМ України від 10.01.2002 р. № 15. // Все про бух. облік. – 2002. - № 9.

7. Про затвердження Положення про порядок проведення операцій, пов'язаних з розміщенням облігацій внутрішніх державних позик: Постанова Національного банку України вiд 18.06.2003 № 248 // Офіційний вісник України – 2003. – № 28. – ст. 1382.

8. Про випуск облігацій внутрішніх державних позик: Постанова Кабінету Міністрів України від 31.01.2001 р. № 80 // Офіційний вісник України. – 2001– № 5. – Ст. 185.

9. Про бюджетну класифікацію України та її запровадження: Наказ Міністерства фінансів України № 11 від 14.01.2011 р. // Баланс-Бюджет. – 2011. - № 6.

10. Бюджетний кодекс України. Науково-практичний коментар: станом на 1 березня 2011 р. / За ред. Л.К. Воронової, М.П. Кучерявенка. – Х.: Право, 2011. – 608 с.

11. Про затвердження Порядку відображення операцій, пов’язаних з державним боргом, при плануванні та виконанні державного бюджету: Наказ Міністерства фінансів України вiд 28.01.2004 № 42 // Офіційний вісник України – 2004 – № 8. – ст. 510

12. Про затвердження Положення про депозитарну діяльність Національного банку України: Постанова Національного банку України вiд 19.03.2003 № 114 // Офіційний вісник України. – 2003. – № 16. – ст. 711.

13. Русяйкина А.М. Управление государственным долгом / А.М. Русяйкина – Пенза: ИПК “Пензенская правда”, 2009. – 108 с.

14. Орлюк О.П. Фінансове право. Академічний курс: підручник / О. П. Орлюк. – К.: Юрінком Інтер, 2010. – 808 с.

Дата добавления: 2015-05-10