Тема № 2. Налоговая система РФ

Основания возникновения налоговых правоотношений

Основаниями возникновения (изменения, прекращения) данных отношений являются юридические факты, представляющие собой основания, с которыми законодатель связывает определенные юридические последствия. Традиционно выделяют юридические факты двух видов – событие и действие (бездействие).

Действия представляют собой активное волеизъявление субъектов налоговых правоотношений и может быть как правомерным, так и противоправным.

События – это объективные обстоятельства, не зависящие от воли субъекта налогового права (рождение, смерть человека, достижение лицом определенного возраста, форс – мажор и др. обстоятельства). Кроме того, если для возникновения соответствующих отношений необходимо наличие нескольких (2 – х и более) юридических фактов, то их совокупность образует юридический состав.

План:

1.Понятие налоговой системы (НС)

2.Налоги и сборы: понятие, виды

3.Специальные налоговые режимы: понятие, виды

1.Налоговая система: понятие,

Налоговая система (далее НС) – это система взаимосвязи и взаимодействия определенных субъектов общественных отношений возникающих (изменяющихся, прекращающихся) в сфере налогообложения.

Элементами НС являются: налоги, сборы, субъекты РФ, муниципалитеты, соответствующие органы (налоговые, финансовые, таможенные), ОВД, налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, а также принципы формирования и функционирования НС, налоговый контроль, юридическая ответственность.

2. НС включает в себя (в качестве важной составной части) систему налогов и сборов РФ, которая состоит из 3 – х уровней:

§ федеральные налоги и сборы (федеральный уровень);

§ региональные налоги и сборы (региональный уровень);

§ местные налоги и сборы (муниципальный уровень).

Федеральные налоги и сборы – это налоги и сборы, устанавливаемые НКРФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. Их перечень:

§ НДС – налог на добавленную стоимость;

§ акцизы;

§ НДФЛ – налог на доходы физических лиц;

§ налог на прибыль организаций;

§ водный налог;

- налог на добычу полезных ископаемых;

– сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина.

Региональные налоги – это налоги субъектов РФ. Региональными признаются налоги, которые установлены НКРФ и региональными законами и обязательны к уплате на территориях соответствующих регионов (субъектов РФ). Соответствующие (компетентные и уполномоченные) региональные власти определяют и устанавливают (в рамках своих полномочий):

-налоговые ставки;

-сроки и порядок уплаты определенных налогов;

-налоговые льготы.

К региональным налогам в настоящее время относятся:

– налог на имущество предприятий;

– транспортный налог;

– налог на игорный бизнес.

Местные налоги – это налоги, устанавливаемые НКРФ и НПА представительных ОМС, вводимыми в действие в соответствии с НК РФ и НПА представительных органов муниципальных образований и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципалитетов. Соответствующие (представительные) органы муниципальных образований определяют и устанавливают (в рамках своих полномочий):

-налоговые ставки;

-сроки и порядок уплаты налога.

В настоящее время ст. 15 НК РФ закрепляет следующие виды местных налогов:

– налог на имущество физических лиц;

– земельный налог.

3. Действующая система налогообложения допускает установление специальных налоговых режимов (далее СНР).

СНР – это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, применяемый в случаях и в порядке, установленных НКРФ и др. налоговыми НПА. СНР могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

В настоящее время к специальным налоговым режимам относятся:

– система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

– упрощенная система налогообложения (УСН);

– система налогообложения в виде ЕНВД (единого налога на вменённый доход) для отдельных видов деятельности;

– система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Дата добавления: 2015-05-10