Списание безнадежных долгов по налогам (сборам, пеням, штрафам)

Зачет и возврат излишне взысканного налога (сбора, пени, штрафа).

Порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

З) Залог ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Ж) Банковская гарантия.

Данный обеспечительный способ представляет собой подтверждение обязанности банка уплатить сумму недоимки (пеней, штрафов) (сумму, указанную в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решении об отказе в привлечении к ответственности за подобное правонарушение), в случае неуплаты этих сумм принципалом в срок, установленный налоговым органом.

Данный обеспечительный способ может быть назначен налоговым органом в качестве замены таких обеспечительных способов, как приостановление операций налогоплательщика по счётам в банке; запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа, по заявлению налогоплательщика.

Для налогоплательщиков (также плательщиков сборов, налоговых агентов) установлены единые правила зачета излишне уплаченных или взысканных налогов (сборов, пеней).

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) о каждом факте излишней уплаты им налога не позднее 1 месяца со дня обнаружения такого факта. Кроме того, в случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная проверка расчетов по налогам (также сборам, пеням и штрафам).

Сумма излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа) может быть направлена на уплату предстоящих платежей по этому или др. налогам и сборам; также на погашения недоимки по др. налогам и сборам; либо возвращена налогоплательщику.

Заявление о зачете или о возврате излишне уплаченной суммы может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Кроме того, заявление о возврате суммы налога (излишне взысканного) может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о таком факте или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало (или должно было узнать) о факте излишнего взыскания налога.

Сумма излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора) подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Данная сумма подлежит возврату с начисленными на нее %. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка равна действовавшей в эти дни ставке рефинансирования ЦБРФ.

В случае если возврат излишне уплаченной суммы осуществляется налоговым органом с нарушением установленных НКРФ сроков, то на невозвращенную в установленный срок сумму начисляются проценты (за каждый календарный день нарушения срока возврата). Процентная ставка = ставке рефинансирования ЦБРФ, действовавшей в период нарушения срока возврата.

Безнадежная задолженность – это недоимка[7] (которая числится за отдельными налогоплательщиками) по налогам (сборам, пеням, штрафам), взыскание которой невозможно в силу причин экономического, социального, юридического характера (ст. 59 НК).

Безнадежная задолженность списывается в порядке, установленном Правительством РФ – по федеральным налогам и сборам; также исполнительными органами государственной власти субъектов РФ, местными администрациями – по региональным и местным налогам.

Дата добавления: 2015-05-10